现金管理法规和制度

每一个单位都有自己的现金管理制度，虽然在具体细节上都略有差别，但是都是在国家对企业、事业单位现金使用管理的法律规定前提下，结合本单位的实际工作情况做出的规定，出纳需要把握这些现金管理法规和制度的关键。

一般认为，现金是私人财产，可以自由支配，然而在出纳工作上不是这样的，企业经由出纳使用现金受到严格的限制，其中最为突出的限制就是库存现金限额规定。

所谓的库存现金限额，就是指为了更好地了解企业的经济状况，国家规定，除了一些零星支付的现金外，其余所有的资金往来都必须通过银行进行。这里，所有零星支付的现金总额就是库存现金限额。

库存现金限额是根据企业所从事行业和企业规模的大小，在领取营业执照时规定的，然而这个数额并不是固定的，由单位的实际需要和单位离开户行远近决定：一般是满足单位3～5天的零星支付，如果特别远的话时间可以放宽，但是最高额度不得超过15天。

商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。

出纳在接手工作前，就必须明确本单位的库存现金限额，然后核实每天的现金结存数，超过限额则需要存入银行，现金不足则需要向银行申报，提取现金。

Easy-going

子公司可以和母公司拥有相同限额的最高现金限额，所以企业可以通过设立一个空壳的子公司，来规避政策对库存现金限额的限制。

如果在接手工作后，发现库存现金限额限制了自己的工作，那么就需要准备好日常工作的记录作为证据，然后在下一年度，向银行重新申请库存现金限额。

企业的库存现金管理制度一般来说有如下几点需注意的地方：

1．分类保管纸币和铸币

出纳人员应需要对库存现金按照货币的种类、纸币的面额、铸币的大小等进行分别处理，并计算库存现金余额总数。

2．现金与收支凭证核对

将每天所有的凭证进行归总，并将现金总数和这个结果比较，如果发现偏差，必须及时纠正。

3．现金日记账与现金总分类账的核对

虽然日记账最后的总额和库存现金数额恰好齐平，但是事实上现金账的组成和分类并不一定会和库存现金数额相等，所以还要通过分类账来核查最终数据。

小故事

一分硬币

我国的库存现金管理制度执行不是很严格，而到了国外，一些在国内“懒散”惯了的企业就会极度不适应。某企业在国外分公司的出纳在整理完现金后，发现超出了库存现金限额一美分，很自然地像他在国内工作那样不做处理。可是没过多久该企业被国外当地银行罚款100美元并扣除一个信用点。经历了这么一个教训，这家企业和这个出纳才知道“老外”对出纳表格中的数据看得有多重。

4．现金日记账与库存现金的核对

首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账”这一原则完成每天的工作。

整理好现金后，出纳就必须将超出库存现金额的部分送存银行，这个行为可能是一天一次，也可以是三天一次，但是最好不要超过五天一次。

在现金超出限额部分送存过程中，必须要注意这么几点：有几个出纳的时候，谁整理，谁送存，明确责任；现金缴款单填好后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写现金缴款单；送存金额为较大的款项时，最好使用公司专车，并邀人同行；点清款项后再交款，不可以在点款同时交款；交款人交款时一般都会等候，在这个过程中应做到钞票不离手，以防发生意外。

单位的基本账户银行所在地是固定的，所以单位出纳应该有自己固定的银行业务员，在送存款项前，可以电话预约，这样既快速又安全。

1988年，我国颁布了《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）。该条例总共分为四章，洋洋洒洒几千字，对现金管理做出了明确而细致的规定。不过，真正在日常工作中，和中小企业出纳发生联系的主要有这么几点：

第一，企业必须执行库存现金限额管理制度，前文已有介绍。

第二，企业不可以在银行无记录时坐收现金。

第三，企业收入的日常现金不可以算作储蓄。

第四，超出库存现金限额部分必须送存银行，前文已有介绍。

第五，企业之间不得相互借用现金。