往来款项清查

往来款项是建设单位在业务活动中发生的与其他单位、个人或本单位员工预付预收或代收代付的待结算款项。在实际的工作中，由于凭证传递不及时、有些经办人员不报账、会计记账错误等情况的存在，都会发生结算双方数据不符。因此，要及时结算、经常清查，保证账账相符、往来单位和往来个人相符。

实际工作中，会计人员对往来款项的清查，通常选择期末结账前、往来单位结算时、接受审计期间。一般采用账账核对、对账结算、函证等方法。

1．在月期末结账前，会计人员主要核对往来款项的总账与明细账的余额是否相符，往来款项明细账是否存在同一单位两个账户挂账，以保证本单位账簿记录的准确性。

2．年终结账前，要在按月末核对基础上，对未结清的往来款项要用电话、函件等方式与对方核对一次，以保证结算单位之间余额的正确性。

3．在与往来单位或个人结算时，要按下列程序办理：

（1）查对合同、协议、文件；

（2）查看各个核算科目的往来账户；

（3）核对发生额和余额，出现与对方余额不符时，必须查对原始凭证；

（4）核对无误后，办理结算手续。

4．在接受审计部门审计时，审计人员会按审计程序的要求，一般采取“函证”的方法核实对方账户余额。

往来款项清查后，会出现数据相符与不符两种情况。对数据不符的要查清差错原因，作出调账。

1．入账时间差异，造成往来余额不符。这种常见于银行转账结算或凭证传递在途中而产生的一方已经付款入账，一方未收到款未入账。出现这种情况的，应当与对方单位联系，要求对方单位提供相关票据复印件或通过开户银行向对方单位开户银行查询。

2．往来单位名称不统一，造成一项业务两个账户挂账。比较常见的是对方单位名称变更或机构变动、委托其他单位代为汇款、往来单位名称重复等，在会计电算化核算中最易出现单位名称重复，如海州市体育中心和海州体育中心就会出现两个账户。出现这些情况，可以与对方单位取得联系，查明原因。实行会计电算化的单位要注意往来单位名称的完全一致性。

3．会计技术性差错。在填制记账凭证时，因金额大小数错误、加计错误、记账错误等都会发生差错。遇到这种情况，应查记账凭证、原始凭证、账簿记录。