消费税的改革与完善

二、消费税的改革与完善

2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的制度性调整。这次改革对增加财政收入、调节收入水平、引导适度消费、调节产业结构等都起到了一定的积极作用。但这次改革仍不到位，存在一些问题。因此，应从以下几方面进一步完善。

（一）调整征税范围

现行消费税把如酒精、普通化妆品等生活必需品和少数生产资料列入了征税范围，未把如高档家具、高档装饰品、高档洗浴商品、高档消费娱乐纳入征税范围，导致征税范围滞后于社会经济的发展，因此调整消费税征税范围很有必要。

一方面，取消对部分消费品如工业酒精、医用酒精、普通化妆品等的征税。另一方面，适当扩大征税范围。主要集中在四个方面：一是一些税基宽广、消费普遍、课税后不会影响人民群众生活水平的奢侈品，如高级皮毛及裘皮制品、高档家电（如高档背投彩电、高档数码摄像机）等高档消费品；二是符合节约性原则，资源供给缺乏、不宜大量消费的产品，如红木家具等；三是某些高消费行为，如桑拿、高档洗浴、高档餐饮、高档夜总会消费等消费行为；四是逐步扩大生态性消费税的课征范围，加大消费税对环境的保护力度。在没有开征环保税之前，将一些对环境有害的消费品（如含汞和氟的电池），一次性用品（如一次性餐盒、一次性垃圾袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）纳入消费税征税范围，同时逐步提高这些消费品的适用税率。

（二）合理设置税率

现行消费税税率设计中，对一些符合国家消费政策和产业政策要求的税目设置了较高税率；而一些属于国家限制消费、对环境危害较大及稀缺资源的税目却适用较低的税率，使得消费税在节约资源、保护环境方面的作用难以发挥。因此，消费税税率的设置应考虑以下几方面内容。

1.调整现有应税消费品税率

（1）对黄酒、啤酒、化妆品等一般性生活用品以及酒精实行低税率。

（2）对烟、白酒等特殊性消费品实行高税率。

（3）对汽油、柴油等国家重要战略物资实行高税率。

（4）对混合动力等具有节能、环保特点的汽车实行低税率。

2.设定新增应税消费品和行为的税率

（1）应实行高税率的应税消费品包括：高档电器、高档服饰、裘皮制品等。

（2）应实行高税率的应税消费行为包括：高档娱乐、高档餐饮、对森林资源、水资源等不可再生资源的消费以及对水、空气污染严重的消费行为等，

（三）改价内税为价外税

从长期来看，消费税应由价内税改为价外税，其计税依据应由含税价格改为不含税价格，以便与增值税的计税依据统一，与市场经济的发展相适应，这也是国际上普遍推行的方法。消费税由价内税改为价外税更主要的是能提高征税的透明度，强化消费税的调节作用。因为价外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性，这就突出了间接税的性质。透明度高，使消费者更加明确自己负担的税金和国家的消费政策导向。当然目前如果把价内税改为价外税，特别是在零售环节实行价、税分离，可能会引起人们的误解，这需要税务部门和销售部门事先做一些引导工作，避免引起应税商品的市场价格混乱。