第四节 信用卡业务的核算
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
一、信用卡的基本规定
(1)商业银行(包括外资银行、合资银行)、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。
(2)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。
(3)信用卡按使用对象，分为单位卡和个人卡;按信誉等级，分为金卡和普通卡;按是否向发卡银行交存备用金，分为准贷记卡和贷记卡两大类。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。
(4)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。
(5)个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。
(6)信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。
(7)个人信用卡的透支额度根据持卡人的信用状况核定，每月一般不超过5万元(含等值外币)，有些银行的白金卡可以享受更高的透支额度。贷记卡持卡人在非现金交易时进行透支，可享受免息还款期待遇，免息还款期最长为60天，但若超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。准贷记卡透支不享受免息还款期待遇，透支期限最长为60天。两种卡的透支利率都是日利率万分之五，透支按月计收单利。
(8)持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。
(9)信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。
二、信用卡业务的核算手续
(一)信用卡发卡的处理手续
1．单位卡发卡的处理手续
单位申请使用信用卡，应按规定填写申请表交发卡行，发卡行审核同意后，应及时通知申请人前来办理领卡手续。申请人接到通知，其在发卡行开户的，应填制支票及三联进账单交给银行，发卡行审查无误后，比照支票结算的有关手续处理，并另填制一联特种转账贷方凭证作收取手续费凭证。其分录如下:
借:单位活期存款——××单位基本存款账户
贷:单位活期存款——××单位信用卡户
手续费收入——××手续费户
申请人不在发卡银行开户的，须填制支票及两联进账单交银行，发卡行审查无误后，按支票结算有关手续处理，并填制一联收取手续费的特种转账贷方凭证。分录如下:
借:存放中央银行款项(或辖内往来等科目)
贷:单位活期存款——××单位信用卡户
手续费收入——××手续费户
2．个人卡发卡的处理手续
个人申请使用信用卡，申请手续同单位卡一样。
申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。分录如下:
借:现金
贷:活期储蓄存款科目——××个人信用卡户
手续费收入——××手续费户
申请人转账存入的，银行接到申请人交来支票及进账单，认真审核其个人资金来源无误后，比照单位卡的有关手续处理。
发卡行在办理信用卡发卡手续时，应登记信用卡账户开销户登记簿和发卡清单，并在发卡清单上记载领卡人身份证件号码，并由领卡人签收。
(二)信用卡付款的处理手续
1．特约单位开户行的处理手续
特约单位办理信用卡进账时，应填制两联进账单和按发卡银行分别填制汇计单并提交签购单。汇计单一式三联，第一联交费收据，第二联贷方凭证附件，第三联存根。签购单一式四联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证附件，第四联存根。
特约单位开户行收到特约单位送来的两联进账单、三联汇计单及第二、三两联签购单后，认真审查，无误后，分别不同情况处理。
特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，第一联进账单加盖转讫章作收账通知和第一联汇计单加盖业务公章作交费收据，退给特约单位;第二联进账单作贷方凭证，第三联签购单作其附件，根据第二联汇计单的手续费金额填制一联特种转账贷方凭证后作其附件;将第二联签购单加盖业务公章连同第三联汇计单向持卡人开户行提出票据交换，其分录为:
借:存放中央银行款项(或辖内往来等科目)
贷:单位活期存款——特约单位户
手续费收入——××手续费户
特约单位与持卡人在不同城市同一系统银行开户的，第二联进账单作贷方凭证，第三联签购单作其附件，根据第二联汇计单的手续费金额填制一联特种转账贷方凭证后作其附件;第二联签购单加盖转讫章连同第三联汇计单作资金汇划发报凭证，其分录是:
借:辖内往来(或有关科目)
贷:单位活期存款——特约单位户
手续费收入——××手续费户
第一联进账单加盖转讫章作收账通知、第一联汇计单加盖业务公章作交费收据，退给特约单位。
如果信用卡是异地跨系统银行发行的，特约单位开户行应向所在地的跨系统发卡行的通汇行提出票据交换，由通汇行转入持卡人开户行。
2．信用卡支取现金的处理手续
个人持卡人在银行支取现金时，应填制四联取现单(取现单第一联回单、第二联借方凭证、第三联贷方凭证附件、第四联存根)连同信用卡、身份证等一并交给银行，银行应认真审核信用卡真伪及有效期、该卡是否被列入止付名单等有关规定无误后，分别不同情况处理。
对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的，第一联取现单加盖现金付讫章作回单连同信用卡交给持卡人;填制一联特种转账贷方凭证，第三联取现单作附件;将第二联取现单加盖业务公章向持卡人开户行提出票据交换，第四联取现单留存备查。分录如下:
借:存放中央银行款项(或辖内往来等)
贷:应解汇款及临时存款科目——持卡人户
支付现金时另填制一联现金借方凭证，分录为:
借:应解汇款及临时存款科目——持卡人户
贷:现金
手续费收入——××手续费收入
对异地联行发行的信用卡支取现金的，比照同一城市支取现金有关手续处理。并将第二联取现单加盖转讫章作资金汇划发报凭证通知开户行，另填制一联特种转账贷方凭证作收取手续费的贷方凭证。分录如下:
借:辖内往来(或有关科目)
贷:应解汇款及临时存款科目——持卡人户
借:应解汇款及临时存款科目——持卡人户
贷:现金
手续费收入——××手续费收入
如果信用卡是异地跨系统银行发行的，应向本地跨系统发卡行的通汇行提出票据交换，由通汇行转入持卡人开户行。
3．持卡人开户行的处理手续
持卡人开户行收到同城票据交换来的第二联签购单和第三联汇计单或第二联取现单，或联行通过资金汇划系统汇来款项，应认真审核无误后，第二联签购单或取现单作借方凭证，第三联汇计单留存，或根据打印的资金汇划借方补充凭证作分录如下:
借:单位活期存款——××单位信用卡户
(或活期储蓄存款——××个人信用卡户)
贷:存放中央银行款项(辖内往来等有关科目)
(手续费收入——××手续费收入)
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