第六节 资金退出企业的核算
随着资金投入企业，经过供应过程、生产过程、销售过程等一系列经济活动后，企业的资金完成了一个完整的运动过程，这时将有一些资金退出企业，不再参与企业的生产经营过程。资金退出企业的业务内容主要包括归还贷款、向国家缴纳税款、向投资者分配现金红利、支用职工福利费等。支付职工薪酬不属于资金退出企业，它相当于购买了企业职工的劳动时间、劳动精力和劳动成果。
一、资金退出的方式
资金退出引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”两边同减。资金退出方式主要包括以下内容。
（1）归还长短期贷款。
（2）上缴各项税费。
（3）向所有者分配利润。
（4）支用福利费。
二、资金退出的主要经济业务核算
例4－45 用银行存款归还临时借款600 000元，利息9 000元。
该业务表明一方面“银行存款”在贷方减少609 000元，另一方面“短期借款”在借方减少600 000元，短期借款的利息按年利率5%计算，利息费用是按季支付，本月“财务费用”的借方增加3 000元，“应付利息”借方减少6 000元。其会计分录如下：
前两个月，每个月计提财务费用时：
例4－46 缴纳所得税25 000元，以银行存款付讫。
该业务表明，一方面要在借方减少“应交税费——应交所得税”账户25 000元，另一方面，在“银行存款”账户的贷方记减少。其会计分录如下：
例4－47 向投资者支付现金红利30 000元。
该业务表明，一方面要在“应付利润”账户的借方冲减30 000元，另一方面在“银行存款”账户的贷方记减少。其会计分录如下：
例4－48 以现金购入医药用品800元，支付职工困难补助费3 000元。
该业务属于福利费支出，应在“应付职工薪酬”账户核算。该业务表明一方面“库存现金”账户的贷方记减少；另一方面增加福利费支出，记入“应付职工薪酬”的借方。其会计分录如下：
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