我国的税制体系

第四节　我国的税制体系

我国现行的税制体系，大体经历了新中国税制的建立、税制建设中的简并、新时期的税制建设和1994年的税制改革四个阶段。其中，1983年和1984年的两次“利改税”和1994年的税制改革为重要的阶段。1983年以前，由于我国实行的计划经济，国家的财政收入主要是来自于企业上交的利润。1983年中央决定实行城市经济体制改革，同时实行“利改税”，国家财政收入的主要来源是税收。从此，税收就成为我国取得财政收入的主要形式。1992年党的十四大作出了我国建立社会主义市场经济体制的决定，根据经济体制决定税收体制，经济结构决定税制结构这一基本原则，为了适应市场经济体制的需要，1994年全面实行了税制改革，推行适应市场经济需要的新税制。

（一）税制改革的指导思想及原则

从建立社会主义市场经济的要求出发，充分考虑经济体制改革的总体要求来统一税制改革的指导思想。具体规定为：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。必须遵循的原则是：一是加强国家宏观调控能力；二是体现公平税负，鼓励竞争；三是贯彻国家产业政策；四是兼顾公平与效率；五是简化和规范税制。

（二）税制改革的主要内容

1．流转税制的改革

取消产品税，建立以增值税为主体，增值税、消费税和营业税三税并立、双层次调节的税制。

2．所得税制的改革

所得税改革方面主要是要统一各类企业税收制度，完善个人所得税制，实行综合和分类相结合的个人所得税制。

3．其他各税的改革

一是修订资源税，将盐税并入资源税；二是开征土地增值税；三是取消了盐税、资金税、工资调节税、集市交易税等；四是修订了房产税、土地使用税、车船使用税和城建税；五是拟开征遗产税、证券交易税和社会保险税；六是保留了印花税、投资方向调节税、关税、契税、屠宰税等。

我国现行的税制体系是：以流转税和所得税为主体的复合税制体系。其主要征税对象有以下五类：

（一）流转税法类，包括增值税、消费税、营业税和关税。

（二）所得税法类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税。

（三）资源税法类，包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税。

（四）财产税法类，包括房产税、车船使用税和契税。

（五）行为目的税法类，包括投资方向调节税、印花税、屠宰税、城市维护建设税和车辆购置税等。

【本章小结】

本章需要掌握的重要是：

1．掌握税收制度的概念、分析制约税收制度的主观因素和客观因素，其基本理论是经济结构决定税制结构。我们建立的税收制度就是要适应市场经济需要的税收制度。

2．税法是税收制度的核心，我们要充分认识税法的地位和作用，重点掌握税法“三要素”即征税范围、纳税人和税率。

3．1994年税制改革的指导思想和主要内容。

思考与练习

1．什么是税收制度？税收、税收制度和税法的关系。

2．税法的地位和作用。

3．税法的基本要素是什么？“三要素”的基本内容。

4．为什么说税率是税法的主导环节？

5．我国1994年新税制的税制体系是什么？