15．对出口经营业务如何进行税务筹划？
答：某企业持有100万元资金，或者投资于产品A，或者投资于产品B（两种产品均适用17%的增值税和25%的所得税），产品A的购进价税总额与销售价税总额分别为100万元和150万元，各项费用额16万元，全部用于国内销售；产品B购进价税总额和销售价税总额分别为96万元和148万元，其中出口比重为90%，各项费用额10万元，通过计算可以得出以下数据：
（1）分析A产品
应纳增值税＝150÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%＝7.26（万元）
税前利润＝150÷（1＋17%）－100÷（1＋17%）－16＝26.735（万元）
应纳所得税＝26.735×25%＝6.68（万元）
纳税现金支出＝7.26+6.68=13.94（万元）
税后利润＝26.735-6.68=20.06（万元）
应计现金流入净增加量＝150－100－16－13.94＝20.06（万元）
（2）分析B产品
销项税额＝148×（1－90%）÷（1＋17%）×17%＝2.15（万元）
进项税额＝96÷（1＋17%）×17%＝13.95（万元）
出口退税额＝96×90%÷（1＋17%）×17%＝12.55（万元）
应纳增值税额＝2.15－（13.95－12.55）＝0.75（万元）
税前利润＝148÷（1＋17%）－96÷（1＋17%）－10＝34.44（万元）
应纳所得税＝34.44×25%＝8.61（万元）
纳税现金支出＝0.75+8.61=9.36（万元）
税后利润＝34.44-8.61=25.83（万元）
应计现金流入净增加量＝148－96－10－9.36＝32.64（万元）
产品B比产品A现金净流入量相对增加12.58万元（32.64-20.06），纳税减少4.58万元（13.94－9.36）。
从现金流入量增加优于账面收益的增加原则出发，经营产品B较之产品A对企业是更为有利的，不仅前者的现金流入量得以增加，而且其纳税负担也比后者减少了4.58万元，极大地降低了企业纳税有效现金需要量的压力。究其主要原因，就在于产品B的课征增值税的有效税基仅为名义税基的10%，即其增值税负担相对降低了90%，而产品A则不然，其有效税基与法定税基完全相符，因而增值税负担未得到丝毫的抑减。
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