承诺类业务

第四节　承诺类业务

承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，主要包括贷款承诺、信贷证明、贷款回购协议、票据发行便利等业务。本节将讲述贷款承诺业务、信贷证明业务。

一、贷款承诺业务

(一)业务概述

贷款承诺是银行对客户的贷款项目给予同意贷款的书面承诺文件，是银行与借款客户达成的一种具有法律约束力的正式协议。该业务是银行在有效承诺期内，按照双方约定的条件、金额和利率等，随时准备应客户需求提供贷款，并有权向借款客户收取承诺费的一种授信业务。

按照银行是否具有撤销权利分为可撤销贷款承诺和不可撤销贷款承诺。可撤销贷款承诺又称为有条件贷款承诺，附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如果没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。不可撤销承诺是指在有效期内银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律效力。

银行接受客户的申请后，进行授信审查。贷款承诺必须严格选择对象，经审查符合银行授信要求的，出具贷款承诺，并将贷款承诺纳入企业的综合授信额度，不得单列。

(二)贷款承诺业务会计处理

设置贷款承诺表外科目，核算银行因与客户签订不可撤销的贷款协议或意向而在一定时期内可能发放的贷款。

(1)银行对客户审查合格后，出具贷款承诺或增加贷款承诺额度，打印贷款承诺函，会计分录为：

收：贷款承诺

同时，按照贷款承诺协议收取手续费，会计分录为：

借：单位活期存款

　　贷：中间业务收入——贷款承诺手续费

(2)当批准客户减少贷款承诺额度时，会计分录为：

付：贷款承诺

(3)在贷款承诺期内，客户申请发放贷款，银行应收回贷款承诺，办理信贷发放手续，会计分录为：

付：贷款承诺

借：单位活期存款

　　贷：短期贷款或中长期贷款

二、信贷证明业务

(一)业务概述

信贷证明业务是指银行根据授信申请企业要求，在其参与工程等项目建设资格预审、投标、履约时，向银行提出申请，经银行评审同意后，由银行出具的一种融资证明，证明申请人在承包工程中有能力从银行获得必要的信贷支持。信贷证明往往要求与投标或履约函一并出具。

信贷证明业务纳入银行综合授信管理范围，实行综合授信额度管理。每笔信贷证明的金额一般为项目总标的金额的10%，最高不超过项目总标的金额的30%。信贷证明的最长期限不超过3年。信贷证明的收费标准为0.1%～0.45%的年费率，各银行可自行决定按季、半年度或一次性收取。第一笔收费时间应在信贷证明开具之前。项目开标后，如申请人未中标，已收费不再退回。

(二)会计处理

设置“信贷证明”表外科目，用于核算银行与客户签订的信贷证明。

(1)银行出具信贷证明时，会计分录为：

收：信贷证明

同时，收取手续费，会计分录为：

借：单位活期存款

　　贷：中间业务收入——信贷证明手续费

(2)信贷证明中止或到期撤销时，会计分录为：

付：信贷证明