某烟草公司房屋租赁少做收入偷税案

某烟草公司房屋租赁少做收入偷税案

▶　案件来源及企业基本情况

嘉峪关市某烟草公司，属国有企业，主要经营各类卷烟，为增值税一般纳税人。2006年7月嘉峪关市国税局稽查局通过日常选案，对该公司2004—2005年纳税情况实施了税务检查。

▶　税务稽查过程及方法

在实施检查前，稽查人员首先对该公司的经营状况、销售网点、货物储备、资金运营、纳税情况进行了全面的了解，该公司2004—2005年均申报盈利，所得税适用税率为33%。在掌握了一定的基础资料后，稽查人员进入企业依法进行纳税检查，对比较容易出问题的科目进行了重点检查。

经过检查，增值税方面未发现问题。在所得税检查中，发现“销售收入”明细账中反映经营网点12处，而“固定资产—在用房屋”卡片中反映提取折旧的经营网点为16处，稽查人员随即到卡片反映的房产地址进行调查，证实有4处房屋在2004—2005年期间已出租给其下属“三产”公司，未按税法规定做收入，经核实该公司2004—2005年少申报其他业务收入203,476.80元。

在检查“固定资产”明细账时，稽查人员发现“固定资产—在用房屋—招待所”每个月都计提了折旧，而在“其他业务收入”明细账中2005年3月以后却没有招待所的经营收入，针对这个异常情况稽查人员又调查了招待所实际经营状况，查实该公司2005年7月将招待所出租给个人，未做租赁收入，稽查人员随即向该公司索取了租赁合同，确定其2005年少申报其它业务收入125, 000.00元。

▶　违法事实

经检查核实：

1.该公司出租给“三产”公司四处经营性房屋，2004年未计租赁收入101,738.40元，2005年未计租赁收入101,738.40元，两年合计203,476.80元。

2.该公司2005年7月将招待所出租给个人，合同约定每年收取租金250,000.00元，该公司2005年7月—12月未计租赁收入125,000.00元。

▶　处理处罚依据及结果

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条“中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得”和第五条“纳税人的收入总额包括……（四）租赁收入”之规定，该公司2004年少申报租赁收入101,738.40元，应调增其应纳税所得额101,738.40元，应补缴企业所得税33,573.67元。2005年少申报租赁收入226,738.40元，应调增其应纳税所得额226,738.40元，应补缴企业所得税74,823.67元。以上两年合计应补缴企业所得税108,397.34元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，对该公司应补缴税款从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”之规定，该公司的上述行为已构成偷税，对其处以所偷税款50%的罚款计54,198.67元。

▶　案例分析

本案检查中，稽查人员没有因为该公司会计核算较为严格、财务制度健全而忽视全面检查，在对该公司经营状况、销售网点、货物储备、资金运营、纳税情况全面了解的基础上，通过“销售收入”明细账中经营性用房与“固定资产—在用房屋”卡片中经营性用房的核对，查实了该公司房屋出租未按税法规定申报收入的违法事实。

从本案检查所反映出的问题来看，一些重点税源企业忽视营业外收入和其他业务收入的正确及时核算，造成纳税申报不实，对此，税务管理部门在建立税收管理员制度的基础上，要制定具体的工作流程和工作规范，及时掌握重点税源、重点行业的经营发展动态，积极推行精细化管理。

（案源提供：嘉峪关市国家税务局稽查局）