【摘要】：企业在生产经营过程中，会发生各种各样的商品及劳务交易，这种直接影响经济主体财务状况或经营成果的经济事项称为经济业务或商业交易。即对某一经济主体而言，平衡关系在该经济主体持续经营的任一时点都成立。此外，所有者权益不仅因所有者向企业投资和企业向所有者分派资产而变动，而且更主要的是随企业的经营成果而变动。企业一定会计期间的收入与费用相配比的结果即净收益使得所有者权益按照相应的金额增加(或减少)。
一、会计恒等式与复式记账的理论基础
企业在生产经营过程中，会发生各种各样的商品及劳务交易，这种直接影响经济主体财务状况或经营成果的经济事项称为经济业务(Business Transaction)或商业交易。企业发生的经济业务将引起资产、负债和所有者权益项目之间或内部的增减变动，但不会改变“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。即对某一经济主体而言，平衡关系在该经济主体持续经营的任一时点都成立(因此被称为会计恒等式)。
例如，一项经济业务如果导致某项资产增加，则必然伴随另一项资产的减少(如以现金购置办公设备)；或是伴随一项负债的增加(如赊购机器)；或是伴随所有者权益的增加(业主投入现金)。
此外，所有者权益不仅因所有者向企业投资和企业向所有者分派资产而变动，而且更主要的是随企业的经营成果而变动。企业一定会计期间的收入与费用相配比的结果即净收益(或净亏损)使得所有者权益按照相应的金额增加(或减少)。也就是说：企业赚取的收入(和利得)使所有者权益增加；发生的费用(和损失)则使所有者权益减少。所以，任一项经济业务的发生所引起的增减变动都是发生在资产、负债、所有者权益、收入和费用这五类项目内部或之间的。由此可将上段中的例子进一步完善：如果一项经济业务导致了一项资产的增加，除了上面提到的三种伴随情况外，还可能有另两种情况：企业收入的增加(如现销或赊销商品)；或费用的减少。
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