第五节 对账与结账
一、对账
对账是指对账簿记录的内容进行核对，目的是保证账证相符、账账相符、账实相符，做到账簿记录的真实性和完整性。对账的主要内容包括以下几个方面。
（一）账证核对
账证核对是指将各种会计账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证进行核对。账证核对工作，平时是通过编制记账凭证和记账中的复核环节进行的，在结账时，也可进行重点抽查与核对。
（二）账账核对
账账核对是指将各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括：
（1）全部总分类账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数核对相符；
（2）总分类账各账户期末余额与其所属各有关明细分类账户期末余额合计数核对相符；
（3）现金日记账、银行存款日记账的期末余额分别与总分类账现金账户、银行存款账户期末余额核对相符；
（4）会计部门的各种财产物资明细账余额与财产物资保管或使用部门的有关明细账余额核对相符。
（三）账实核对
账实核对是指各种财产物资、债权债务的账面余额与实有数额相核对。这项工作一般是通过财产清查进行的，核对的具体内容包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金实有数额相核对；
（2）银行存款日记账余额定期与银行对账单相核对；
（3）各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数额相核对；
（4）各种债权、债务明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。
二、结账
结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出各账户本期发生额合计和期末余额，并将余额结转下期或者转入新账簿内的账务工作。结账，可以反映一定时期内经济业务的发生引起资产、负债、所有者权益等增减变动情况及结果，可以确定一定时期内的财务成果，有利于企业定期编制会计报表。结账前要做好如下准备工作。
1.将本期内所发生的经济业务全部登记入账
检查本期发生的所有经济业务是否全部登记入账。不得提前结账，也不得将已发生的经济业务延后记账，未记账的业务应及时补记。
2.按照权责发生制调整和结转有关账项
本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，调整账簿记录，如费用的摊销、成本的结转、收入和费用的结转等。
根据结账期间的不同，结账可以分为月结、季结和年结。在实际工作中，一般采用画线结账的方法进行结账。
1）月结
月结，即每月终了所进行的结账。办理月结，先在账户最后一笔记录下画一条通栏单红线；然后，在红线下边空行的“摘要”栏内填写“月结”或“本月合计”，并在金额栏填写借贷方发生额和余额；最后，在月结记录下再画一条通栏单红线，以示与下月经济业务划分清楚。本月没有发生额的账户，不必进行月结。
2）季结
季结，即在季末所进行的结账。办理季结，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“季结”字样，并计算出本季发生额合计数和余额，写在月结数的下一行，然后在季结记录下再画一条通栏单红线。
3）年结
年结，即年度终了所进行的结账。办理年结，在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明“年结”或“本年合计”字样，金额栏填写年度发生额合计数和年末余额，然后在“年结”下面画通栏双红线，以示封账。
年度终了更换新账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
