(一)“年初余额”的填列方法
资产负债表中“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。
(二)“期末余额”的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列
报表指标与账户名称完全一致，可用账簿余额直接填写报表的项目如下:
(1)资产类有“交易性金融资产”“应收股利”“应收利息”“固定资产减值准备”“工程物资”“固定资产清理”“累计折旧”等项目。
(2)负债类有“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应付股利”“应交税费”“其他应交款”“其他应付款”等项目。
(3)所有者权益类有“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目。
2.根据几个总账科目的余额计算填列
报表中，有些项目应根据指标性质和有关账户间的相互关系，采用账户余额和数法填列，如:
(1)“货币资金”项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的余额合计填列。
(2)“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“自制半成品”“库存商品”“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等账户的余额合计数填列。
3.根据有关明细科目的余额计算填列
报表中，有些项目应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列，如:
(1)“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(2)“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列。
(3)“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列。
(4)“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列。
【例10-1】东华公司2015年年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。
预付账款项目＝“预付账款”明细借方＋“应付账款”明细借方
＝13000＋50000＝63000(元)
应收账款项目＝“应收账款”明细借方＋“预收账款”明细借方
＝50000＋3000＝53000(元)
应付账款项目＝“应付账款”明细贷方＋“预付账款”明细贷方
＝120000＋5000＝125000(元)
预收账款项目＝“预收账款”明细贷方＋“应收账款”明细贷方
＝10000＋20000＝30000(元)
【例10-2】东华公司2015年年末结账前“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”科目所属明细科目余额如表10-2所示。
表10-2 东华公司结账前账户明细 元
预付账款项目＝“预付账款”明细借方＋“应付账款”明细借方＝4600＋300＝4900(元)
应收账款项目＝“应收账款”明细借方＋“预收账款”明细借方＝2400＋200＝2600(元)
应付账款项目＝“应付账款”明细贷方＋“预付账款”明细贷方＝2800＋600＝3400(元)
预收账款项目＝“预收账款”明细贷方＋“应收账款”明细贷方＝1200＋400＝1600(元)
4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
(1)“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
(2)“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。
(3)“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。
(4)“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
【例10-3】东华公司2015年12月31日企业长期借款情况如表10-3所示。
表10-3 东华公司长期借款情况
该公司2015年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为:100＋200＋150-150＝300(万元)
该公司2015年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目为150万元。
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
(1)“存货”项目，应当根据“原材料”“库存商品”“发出商品”“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
(2)“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
(3)“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(4)“在建工程”项目，应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。
(5)“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。
(6)“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。
(7)“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。
(8)“未分配利润”项目，在年度期间应根据“本年利润”账户期末贷方余额与“利润分配”账户期末借方余额的差额填写。但在年末时，该项目应直接根据“利润分配”账户金额填列。
【例10-4】东华公司2015年12月31日有关科目余额如表10-4所示。
表10-4 东华公司有关借贷科目余额 元
要求:计算该公司2015年12月31日资产负债表中“长期股权投资”“投资性房地产”“固定资产”“在建工程”和“无形资产”应该填列的金额。
则该公司2015年12月31日资产负债表中的:
“长期股权投资”项目金额＝100.0-6.0＝94.0(万元)
“投资性房地产”项目金额＝2000.0-450.0-150.0＝1400.0(万元)
“固定资产”项目金额＝1000.0-90.0-200.0＝710.0(万元)
“在建工程”项目金额＝120.0-20.0＝100.0(万元)
“无形资产”项目金额＝488.0-48.8-93.0＝346.2(万元)
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