会计信息系统的功能结构

时间：2022-11-29 百科知识版权反馈

【摘要】：会计信息系统的总体功能结构，是指一个完整的会计信息系统由哪几个子系统组成，每个子系统有哪些功能，相互之间的关系又是怎样的。不同的企业，其会计信息系统的总体结构不尽相同。图1-7和图1-7给出了会计信息系统的简单总体功能结构图和会计核算系统的总体结构图。成本核算系统所归集汇总的费用数据大部分都来源于其他核算子系统。

二、会计信息系统的功能结构

（一）会计信息系统的总体功能结构

会计信息系统的总体功能结构，是指一个完整的会计信息系统由哪几个子系统（每个子系统也称为一个财务软件）组成，每个子系统有哪些功能，相互之间的关系又是怎样的。不同的企业，其会计信息系统的总体结构不尽相同。图1-7（1）和图1-7（2）给出了会计信息系统的简单总体功能结构图和会计核算系统的总体结构图。

图1-7（2）　会计核算系统的总体结构图

在图1-7（2）中，各核算子系统之间的简单数据传递关系为：

（1）由工资核算子系统产生的记账凭证。

（2）由固定资产核算子系统产生的记账凭证。

（3）由材料采购子系统产生的核算凭证、材料领用汇总凭证和材料差异分配凭证。

（4）将账务处理子系统中经过处理产生的工资费用、折旧费用、材料成本、管理费用和其他成本核算数据传入成本核算子系统。

（5）成本核算子系统产生的转账凭证。

（6）由账务处理子系统核算得到的产成品数据。

（7）销售核算子系统产生的记账凭证。

（8）由应收、应付账款子系统产生的各种会计凭证。

（9）将账务处理子系统产生的总账数据传入报表处理子系统。

（10）将账务处理子系统产生的总账、明细账数据提供给财务分析子系统。

（11）将会计报表处理数据提供给财务分析子系统。

（二）核算子系统间的数据传递关系剖析

为了更详细地理解会计核算各主要子系统之间的数据传递关系，下面我们再对图1-7（2）中的某些主要子系统间的数据传递关系做一剖析。

1．账务系统与其他核算系统间的数据传递关系

账务处理系统在整个会计核算系统中处于核心地位，因而它与其他各单项核算子系统间存在着密切的数据联系。在会计核算系统中，一般的明细核算都是在其相关的核算子系统中进行的，然后将核算结果汇总传递至账务处理子系统进行总分类核算。由于账务处理子系统主要以会计凭证为数据处理对象，因而，账务处理子系统与其他各核算子系统间的数据联系也主要表现为凭证的传递关系。

（1）账务系统与工资核算系统间的数据传递关系

工资核算系统。主要完成工资计算、分配和发放等基本核算工作。工资核算基本数据主要来自于职工个人的各种基本档案、考勤和生产统计资料。工资计算完成后，要将工资发生费用进行分配汇总，记入相关会计科目。整个工资的核算过程涉及的会计科目主要有：应付工资、银行存款、现金、生产成本、制造费用、管理费用等。工资核算系统除完成对工资的基本核算外，还要对各种福利费进行相应的计算与计提。在期末将编制好的工资分配转账凭证传至账务处理系统。工资系统与账务系统间的数据传递关系可简单地用图1-8表示。

图1-8　账务系统与工资核算系统间的数据联系

（2）账务系统与固定资产系统间的数据传递关系

固定资产核算系统，主要完成的是固定资产的折旧计算、入账等基本核算工作。固定资产核算子系统在按不同的折旧方法完成对固定资产的折旧计算后，在月末要编制相关的折旧分配转账凭证，同时对固定资产发生的增减、报废、盘盈盘亏等情况也要编制相应的转账凭证，这些凭证由固定资产核算子系统自动产生后传递至账务处理子系统。它们的数据传递关系，可简单地用图1-9表示出来。

图1-9　账务系统与固定资产系统间的数据联系

（3）账务系统与材料核算系统间的数据传递关系

对工业企业来说，材料核算是会计核算中任务最繁重的工作之一。材料核算需要填写各种单据，处理材料的各种收发与结存。而在处理材料收发业务的同时，还要编制各种材料采购凭证、结转材料成本差异凭证、领用材料内部转账凭证等。在信息化环境下，我们可以将这些凭证在材料核算系统中事先定义下来，而在期末由系统自动生成并传递至账务处理系统中。通常我们只在材料核算子系统中处理材料的明细核算，而在账务处理子系统中处理材料的总分类核算。账务系统与材料核算系统之间的数据传递关系可简单地用图1-10来表示。

图1-10　账务系统与材料核算系统间的数据联系

（4）账务系统与销售核算系统间的数据传递关系

销售核算系统，主要任务是处理产品的销售、发出、结存等基本核算工作。它通过接收由账务处理子系统传来的产品成本数据，计算并生成结转产品销售收入、销售税金、销售成本、销售利润等一系列转账凭证。这些转账凭证由销售核算子系统自动编制后传至账务处理子系统进行总分类核算。账务系统与销售核算子系统间的数据传递关系可用图1-11来表示。

图1-11　账务系统与销售核算系统间的数据联系

2．成本核算系统与其他核算子系统间的数据关系

成本核算系统的主要任务就是归集汇总费用，并按照谁受益谁负担的原则，以一定的标准分配到各车间、各产品的成本中去。成本核算系统所归集汇总的费用数据大部分都来源于其他核算子系统。如构成产品成本的人工工资数据来源于工资核算子系统；生产产品所消耗的原材料数据来源于材料核算子系统；折旧费用数据来源于固定资产核算子系统；管理费用数据来源于账务处理子系统等等。但是，由于各核算子系统的数据都是在会计期末以记账凭证的形式传递到账务处理子系统中，然后在账务处理子系统中进行汇总、登账完成总分类核算，所以成本核算系统所需要的绝大部分数据都可从账务处理子系统中取得。

当产品成本核算完成后，要结转完产品的成本，并根据入库产品的成本确定产品的销售成本。这部分数据，如产品种类、单位成本、库存数量、库存金额等，由成本核算系统编制成转账凭证传递至账务处理子系统中进行总分类核算，然后再通过账务处理子系统传递至销售核算子系统，供计算产品的销售成本使用。成本核算子系统与其他核算子系统之间的数据传递关系可用图1-12简单地表示。

图1-12　成本核算系统与其他核算子系统之间的数据联系

3．报表处理子系统与其他核算子系统间的数据传递关系

由于账务处理系统综合了所有经济业务的总分类数据，全面反映了企业生产的经营情况。因此对在日常会计核算基础上，进一步加工汇总形成综合性经济指标的会计报表来说，其上的大部分会计数据都来自于账务处理子系统。可以用图1-13表示。

图1-13　报表系统与其他子系统间的数据联系

（三）会计核算系统各主要子系统的功能模块结构

功能模块结构是指会计核算软件各子系统具体是由哪些功能模块组成，这些模块的功能及其相互间的数据传递关系如何等等。功能模块是程序的集合，一个功能模块通常由一个或几个程序共同组成，共同完成一个独立的处理功能。不同的开发背景和不同的软件开发者，设计的子系统功能模块结构图可能有所不同。功能模块结构图是软件开发者程序设计的直接参考依据。下面我们给出一些主要子系统的基本功能模块结构图。

1．账务处理系统的功能模块结构图（如图1-14所示）