审计风险准则的特点

　审计风险准则的特点：

风险评估的总体要求：注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。                       

步  骤

目  的

必要性

了解被审计单位及其环境

评估报表层和认定层重大错报风险

必要

控制测试

为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险

非必要

实质性程序

发现认定层重大错报，降低检查风险

必要

重点理解下面的内容：

(1)要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解是“必须”的程序。

(2)要求注册会计师在审计的“所有阶段”(不仅在计划阶段)都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。

(3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序“挂钩”。

(4)实质性程序是“必须”的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

(5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序“形成审计工作记录”，以保证执业质量，明确执业责任。

项目组内部的讨论：

1.讨论的目标：

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

2.讨论的内容(讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响)

(1)被审计单位面临的经营风险;

(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式;

(3)由于舞弊导致重大错报的可能性。

3.讨论的主要领域(选择题)

(1)分享了解的信息(目的：了解被审计单位，进行公开的讨论)

(2)分享审计思路和方法(目的：对意见和可能的审计方法实施头脑风暴法)

(3)指明方向(目的：为项目组指明审计方向)

4.参与讨论的人员

(1)项目组的关键成员;(2)信息技术或其他特殊技能的专家;(3)重要区域项目组的关键成员(在跨地区审计中)。

5.讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中“持续”交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。