竣工工程成本决算

(1)竣工工程成本决算的内容及编制方法

竣工工程成本决算是指企业承建的合同项目竣工以后,本着“工完账清”的原则,在取得竣工单位工程的验收签证后,及时编制竣工决算表(表11-19)。确定已竣工工程的预算成本和实际成本,作为全面考核竣工工程成本节超情况的主要依据。

1)预算成本各项目应根据预算部门提供的已竣工单位工程的预算总成本和分项预算成本数填列。

2)实际成本各项目应根据已竣工单位工程“工程成本卡”中自开工起至竣工止各成本项目的累计数填列。

3)工程成本降低额各项目应根据工程预算成本减去实际成本后的差额填列。相减后的结果为正数,即降低额；反之,则为超支额,以“－”号表示。

4)工程成本降低率各项目应根据工程成本降低额占工程预算成本的比率计算,以百分数表示。如为超支率,则应以“－”号表示。

表11-19 竣工工程成本决算

(2)工、料、机用量比较分析表的编制

竣工工程办理决算时,需要对竣工工程耗用人工、材料、机械的预算用量、实际用量及其节约或超支额、节约或超支率进行分析,编制本表。其格式见表11-20。表中的预算用量应根据预算部门提供的有关资料汇总填列,实际用量应根据各施工班组提供的“用工台账”“用料台账”和“使用机械台账”等资料汇总后填列,节约或超支量以及节约或超支率应根据预算用量和实际用量计算填列。

表11-20 工、料、机用量比较分析表

(3)竣工工程的简要分析与说明

一般可列示预算总造价、单位工程量造价、单位工程量预算成本、单位工程量实际成本等,应根据有关资料分析计算填列。

任务实施

根据任务描述1),会计人员应编制“未完施工盘点单”,见表11-21。

表11-21 未完施工盘点表

将计算结果登记在“工程成本明细账”有关栏内,见表11-14~表11-16,已完工程实际成本为295999.15元。

根据任务描述2),会计人员编制会计分录如下:

借:工程结算 2039497.38

贷:工程施工——合同成本——乙工程 2039497.38

根据以上会计分录,登记“工程成本明细账”,见表11-14~表11-16。

典型任务示例

【例11-11】 假设任务描述1)中甲工程由三道工序组成,各工序占该分部分项工程的比重分别为5∶3∶2,该分部分项工程的预算单价为10元/m2。其他直接费用及现场经费占定额直接费的7.42％,月末现场盘点,发现未完施工有200m2,完成第一道工序的有200 m2,完成第二道工序的有100m2。

要求:学生以企业会计人员的身份按估价法计算期末未完施工预算成本。

分部分项工程的单价:

甲工序单价＝10×50％＝5(元)

乙工序单价＝10×30％＝3(元)

丙工序单价＝10×20％＝2(元)

未完施工预算成本＝(200×5＋100×3)×(1＋7.42％)＝1396.46(元)

【例11-12】 假设光华建筑公司工程本期发生的施工费用为1120000元,期初未完施工成本为12000元,本期已完工程预算成本为955000元,期末未完施工预算成本为185000元。要求:学生以企业会计人员的身份计算期末未完施工实际成本。

归纳总结

工程成本结算是指计算和确认各个会计期间的已完工程预算成本和实际成本,以及成本的节超情况,从而为考核工程成本任务的完成情况提供依据。在既有已完工程,又有未完施工的情况下,必须将已归集的施工费用在已完工程和未完施工之间进行分配才能计算当期已完工程的实际成本,期末,未完施工成本的计算方法有估量法和估价法。

竣工成本决算是指企业承建的合同项目竣工以后,及时编制竣工决算表。确定已竣工工程的预算成本和实际成本,作为全面考核竣工工程成本节超情况的主要依据。

实训

2015年10月,光华建筑公司第二项目部工程成本明细账见表11-22,期末未完施工实际成本见【例11-12】。

要求：将其按各成本项目占工程成本的比例进行分解后填入表11-22中,并确定当期已完工程成本,进行成本结转的核算。

表11-22 工程成本明细账 元