国地税联合稽查工作的实践与思考

张春礼

近年来，莱西市国税局在深入推进征管改革，完善专业化的税务稽查体系的同时，为切实减轻纳税人负担、降低征纳双方成本、规范税收执法、提高工作效率、加强廉政建设，根据总局、省局和青岛市局关于进一步加强国税、地税稽查协作的要求，积极加强与地税部门的沟通联系，从2010年7月开始全面开展国地税联合稽查工作。为促进联合稽查工作的开展，进一步提高税务稽查效率，笔者结合工作实际，就国地税联合稽查进行了一些回顾与思考。

1．工作办法科学严谨，组建了专业化的联合稽查组织。莱西市国税局牵头制定了《莱西市国家税务局莱西市地方税务局联合税务稽查实施办法》。《办法》遵循平等、统一、共享原则，稽查计划与对象共同商定，调查取证同时开展，案件审理执行与文书流转分别进行，统一执法标准、统一执法尺度，实现国地税双方稽查信息相互交流、证据资料相互承认、稽查成果共享。同时，成立了由国地税局长任组长的联合稽查领导小组，负责联合稽查的组织领导和协调工作。领导小组下设办公室、联合检查组、联合审理委员会、联合执行组、联合执法检查（监察）组等五个专业化工作组织，负责联合稽查工作的具体实施。

2．工作流程规范完善，全面涵盖了税务稽查四大环节。针对税务稽查的四个主要环节，莱西市国税局研究制定了规范完善的工作流程。在选案环节，联合稽查办公室针对共同管辖的纳税人共同研究，合力准确地选择和确定稽查对象。在检查环节，联合稽查办公室研究制定检查方案，确定检查人员，组建联合检查组实施联合检查。在文书使用上，国地税局依照法定权限和程序，分别使用税务稽查文书；需调账检查的，由流转税管辖局出具相关税务文书。对有关案件，联合采取税收保全措施，共同提请公安部门提前介入。检查结束后，联合检查组就双方查实的同一违法事实互相交流确认，分别制作《税务稽查报告》提交各自审理部门审理。在审理环节，依法对联合稽查案件统一政策定性、统一处罚幅度。对案情重大或双方有争议以及案情复杂难以定性的案件，由联合审理委员会处理。在执行环节，区分不同情形分别做出税务处理文书送达执行。对联合检查案件的被执行人未在规定期限内缴纳所查补税款及滞纳金、罚款或所担保税款的，由联合执行组分别依照各自法定的权限和程序，联合采取税收强制执行措施。

3．信息交流形成制度，定期开展涉税信息交流与稽查情报交换。建立了稽查信息交流制度。每月5日，国地税局双方通报各自当月检查计划，交流上月已查结以及目前在查的全部案件清单；双方接到对方请求提供已查结案件证据材料和处理文书的需求，在2个工作日内反馈；在案件调查过程中发现涉及对方管辖的违法证据或线索，立即通报给对方处理或联合查处；根据对方需求，共同确定其他需要交流的涉税信息与稽查情报。

4．执法监督更加严密，防范了执法风险，推进了廉政建设。通过加强联合执法的监督与监察，进一步深化反腐倡廉工作。要求联合稽查人员依照《税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》开展工作，不得超越各自权限行使职权。对违反法定程序、超越权限行使职权或玩忽职守、徇私舞弊的人员，由联合执法检查（监察）组调查核实后，分别移交各局相关部门按照有关规定从严处理，涉嫌犯罪的，依法移交司法机关。同时，对外公布联合稽查的举报与投诉电话，接受社会和纳税人的监督。

1．提高了税务稽查效率。截至2011年8月31日，联合稽查涉及纳税人213户次，查补入库各类税款1137万元，其中国税入库752万元。实行联合稽查后，2010年7～12月、2011年1～8月的国税稽查收入同比分别增长49%、56%，进一步提高了征管质效，打击了税收违法行为，避免了重复检查，得到了纳税人与社会各界的肯定与好评。

2．促进了国地税信息共享。实行国地税联合稽查以来，国税局、地税局充分发挥各自信息资源优势，建立了便捷顺畅的信息交流渠道，实现了信息共享。截至2011年8月末，定期交换稽查涉税信息43次、案源登记信息260条、查结案件信息172条，不定期交换稽查涉税信息25次。国税局在进行房地产行业检查中，地税局提供了全市42户国税管辖户的营业税申报信息，协助查询了3户房地产企业的全部发票开具信息，提高了房地产行业检查的效率。

3．降低了征纳双方的税收成本。一方面，通过一方调账、双方检查以及税务稽查信息的整合和完善，强化了税收管理，降低了税务机关的税收成本。另一方面，有效避免了重复检查，缩短了纳税人的办税时间，减轻了纳税人的办税负担，得到了广大纳税人的认可和好评，有力地提升了税务部门的整体形象。

4．探索了税务稽查的新模式。联合稽查中，尝试开展了联合稽查查前自查工作，给纳税人以纠正违法违章的机会。2010年9月份，筛选了近3年来国地税部门都未进行过税务稽查，且财务核算健全、纳税信用等级较高的100户共管户，开展了联合稽查查前自查自纠，这是对新税务稽查模式的有益探索。有56户纳税人自查发现问题，查补入库税款21.8万元。

1．领导重视，完善制度是保障。莱西市国税局领导高度重视联合稽查工作，将联合稽查工作列入重要议事日程，建立了局长亲自抓，分管局长靠上抓的领导机制。在前期筹备阶段，局领导多次到青岛市局和地方党委政府汇报工作，争取了青岛市局和地方党政领导的支持，并加强与地税局的协调，牵头制定了联合稽查实施办法，为联合稽查的顺利实施奠定了基础。在正式实施中，局领导定期召开专题会议，研究实施中存在的问题，对下一步工作提出意见，推动了联合稽查工作的深入扎实的开展。

2．加强宣传，争取配合是关键。为争取社会各界和广大纳税人对联合稽查工作的配合支持，莱西市国税局加强与新闻媒体联络，联合莱西市地税局召开了莱西市联合税务稽查新闻通报会，青岛市国税局、地税局和莱西市委市政府相关领导出席了通报会。中国税务报、中国税务网、大众日报、大众网、青岛人民广播电台、青岛电视台、青岛日报、青岛早报、青岛晚报、半岛都市报和当地电视台、报刊等12家新闻媒体及部分纳税人代表到会。通过通报会和新闻媒体的广泛宣传，取得了社会各界的广泛关注，赢得了广大纳税人的支持与配合。

3．提高效率，优化服务是重点。纳税服务和税收征管是税务部门的核心业务。在联合稽查中，一方调账，两方共同检查，既节约了纳税人时间，减轻了纳税人办税负担，优化了纳税服务；又提高了稽查工作效率，对于税收违法违章行为的共同处罚，极大地震慑了税收违法犯罪分子的嚣张气焰，发挥了税务稽查的打击职能，强化了税收征管，达到了双赢的效果。

4．巩固成果，提升层次是目的。国地税联合稽查作为适应新形势的一项工作，在实施一段时间后，必须总结经验，积极探索，以保持其应有的活力和创造力，同时进一步丰富国地税局联合办税工作内涵。随着联合稽查工作的推进，莱西市国税局本着循序渐进的原则，在沟通协调、信息交流上进行了一些积极探索，创新模式，规范运作，目前已牵头制定了《国地税局联席会议制度》和《税收征管信息交换与共享管理工作规程》，推动国地税局联合办税工作向纵深发展。

（作者单位：山东省莱西市国家税务局）