创建“三融一反”税法援助机制

王文礼

税法援助是指在税收征收、管理、稽查等税务行政管理活动中，纳税人及其他税务行政行为的当事人对国税机关的意见、结论、决定等具体行政行为（包括作为与不作为）有异议时，可以要求国税机关对适用的税收法律法规和政策予以说明，对有关争议予以协调。国税机关根据申请，提供无偿税法援助，为申请人及时调解纠纷、化解矛盾、解决争议。

税法援助与其他法律援助有着明显的不同，最突出的特点是税法援助的实现途径是在国税机关内部完成的，是税务机关的自我纠错与整改。

近年来，青岛市国税局积极推行以“尊重”为目标的税法援助工作机制。几年来，崂山区国税局通过大胆实践，紧密结合专业化征管体系和纳税服务体系的建立，逐步形成了“三融一反”的税法援助工作机制，即：将税法援助融入纳税服务、融入税收征管、融入执法监督之中，并及时反馈政策执行“盲点”，在尊重纳税人权利的同时，着力推动各项工作持续改进，真正实现税法的有效遵从。

1．创新前移税法援助岗位，确保纳税人及时获得援助。为进一步完善纳税人权益提供平台，不断拓展税法援助渠道，充分借鉴政府信息公开岗位前移的有益经验，崂山区国税局在做好日常税法援助的基础上，主动将税法援助岗位前移，在全市首创办税服务大厅前台增设税法援助受理岗，在税务咨询、纳税人办税的第一时间介入税法援助。

通过前移税法援助受理岗，既在第一时间受理税法援助，解答税法援助的相关问题，及时满足纳税人维护自身合法权益的诉求；又通过第一时间受理不便直接解决的税法援助事项，在满足纳税人诉求的同时，在得到后台专业化支持下，及时从专业角度研究寻求正确的税法援助结果，最大限度地保障纳税人的合法权益。自运行税法援助前移以来，累计及时受理纳税人税法援助8项，及时处理答复率达100%。

2．加大税法援助宣传力度，让“尊重”权利成为自觉。税法援助对纳税人来说是一个较为新鲜的事情，同时也是纳税人享有履行权利义务的必然选择，也是税务机关的职责所在。为此，在日常的纳税服务工作中，崂山区国税局通过集中宣讲、网站布告、访谈讲解等一系列措施，着力使广大纳税人明白税法援助的意义、了解税法援助范围、弄清申请援助形式，及时维护自己的合法权益。

针对专业化征管体系运行后，税源管理实现集中管理，审核审批、纳税评估、税务检查实施专业化管理的现状，崂山区国税局及时调整税法援助工作机制，采取分类、跟进式税法援助模式，创新征管体系下创建个性化税法援助。

1．按照分类管理的方法，实施个性化税法援助。对大企业根据实际情况和需要，提供合理正当的个性化援助，采取绿色通道、大户办税室、预约办税、电子沟通渠道等方式提高援助的质量和效率，对每户大企业指定税法援助联络员，负责受理和协调大企业的援助诉求，并将此项服务纳入对大企业税收管理之中。

对中小型企业的税法援助，覆盖在日常户籍管理、税源监控中。通过实地核查，利用每一次税收政策发布会、宣讲会及纳税人培训，向纳税人宣讲税法援助的相关事宜，发放税法援助宣传图册；通过“税企邮箱”实现与中小企业的零距离沟通，确保纳税人第一时间获得税法援助。对个体户的税法援助，贯彻到税务登记、税款核定、定税调整等环节。由各个体征收点面向个体户，及时发现个体户的税法援助需求，引导纳税人树立通过正当途径争取自己合法权益的理念。

2．结合专业化分工，跟进实施专项化税法援助。建立税收征管税法援助联动制度，针对审核审批、纳税评估、税务检查过程中出现的涉税争议，实施跟踪式专项化税法援助。在对纳税人实施审核审批、纳税评估、税务检查时，政策法规部门与征管、税政、检查等部门密切配合，及时掌握评估检查选案名单，随时与被查单位进行沟通并提供税法援助，对每一个被查户，送达税务检查通知书的同时，送达税法援助制度告知书，并及时受理相关税法援助申请。通过税法援助联动机制，实现了在审核审批、纳税评估和税务检查的同时，既及时进行税法援助宣传，又跟进式专项提供税法援助，使税法援助融入到整个专业化税收征管体系的始终，真正让纳税人的主体地位得到更好的尊重和维护。

自2008年税法援助运行以来，崂山区国税局累计办理税法援助案件22件，及时处理答复率达100%，变更处理5件，受到纳税人的普遍好评。

为进一步发挥税法援助的效能，崂山区国税局将税法援助的结果纳入税收执法监督之中，在有力提升税法援助效能的同时，实现对规范执法的全方位监控。

1．实施定期回访制度，不断提升税法援助的效能。参照市局“12366在线服务中心”定期回访制度有益经验的基础上，崂山区国税局创新建立了定期回访制度，设立了《税法援助回访记录登记台账》，对税法援助的后续情况，从国税内部与纳税人两个方面予以评价，并根据评价及时调整和改进税法援助，努力在构建与纳税人和谐关系的同时，确保税法援助工作不断持续改进与提升。

2．税法援助内部转办制度，是廉政监督制度的有效补充。为更好地发挥税法援助的效能，进一步加强党风廉政建设，崂山区国税局创立了税法援助转办制度，将税法援助与廉政监督有机结合，依据在税法援助过程中发现的税务干部不作为、乱作为的情况，登记《税法援助事项内部转办事项登记台账》，及时转交监察部门进行相关处理，在实现最大限度保护税务干部的同时，维护纳税人合法权益。

税法援助不仅是纳税人维护自身权益的渠道，同时也是国税机关知悉政策执行“盲点”的有效“探针”。

1．结合税法援助，洞察执法程序缺失，规范执法行为。通过前期受理的税法援助事项，崂山区国税局敏锐地发现在现行的《退抵税申请审批表》和《资产损失税前扣除申请审批表》等执法文书中，没有写明予以办理或不办理的具体事实和原因，没有告知纳税人复议、诉讼的权利等条款。而这些疏漏既容易引起纳税人的不满，又因法律条款的缺失而面临行政诉讼的风险。为切实解决这一问题，崂山区国税局及时提出了在全面规范税务文书的基础上，做出具体行政行为时，应严格按照规定的权限及程序，管理和使用税收执法文书，及时出具相应规范的税务文书，切实保障纳税人合法权益的合理化建议，并被市局采纳，在全市国税系统改进推行。

2．结合税法援助，摸清政策执行“盲区”，为提高政策执行力建言献策。税法援助的过程也是最能洞察政策执行“盲区”的有效途径。自2008年以来，崂山区国税局注意以税法援助为切入点，积极捕捉从日常征管工作中发现政策执行问题，推动政策执行力不断提升。截至目前，已向上级局报关税收政策执行情况反馈报告5起，为保证国家税收政策的有效落实做出了应有的贡献。

（作者单位：山东省青岛市崂山区国家税务局）