【摘要】：在市场价值计量目标下，会计计量要考虑资产和负债的市场价格，市场价格反映的是市场风险偏好以及对未来现金流量的时间、金额的市场预期。而特定主体计量目标指的是会计计量所关注的是会计主体管理层的预期和风险偏好。这些预期和风险偏好可能与市场的预期和风险偏好在某些重要方面有所不同。市场价值计量目标基于有效市场理论，以反映来源于开放的活跃竞争市场的价格。
如前所述，会计计量目标可以分为市场价值计量目标和特定主体计量目标。在市场价值计量目标下，会计计量要考虑资产和负债的市场价格，市场价格反映的是市场风险偏好以及对未来现金流量的时间、金额的市场预期。而特定主体计量目标指的是会计计量所关注的是会计主体管理层的预期和风险偏好。这些预期和风险偏好可能与市场的预期和风险偏好在某些重要方面有所不同。因此，在对会计计量属性进行选择时，非常有必要确定各种会计计量属性是基于市场预期还是基于特定主体预期，或者在哪些方面是基于市场预期，哪些方面又是基于特定主体预期。同时，要结合具体的会计环境，确定会计计量目标是市场价值计量目标还是特定主体计量目标，进而选择相应的会计计量属性。
市场价值计量目标基于有效市场理论，以反映来源于开放的活跃竞争市场的价格。其理由在于，这样的市场是由很多自愿的、正常交易的参与者所组成，这些参与者可以获得公开的信息，并且足够的公开信息是可以获得的。特定主体计量目标是基于管理层的意图来反映他们的预期。有人认为在这个目标下的会计计量对于投资者和债权人来说更为有用，因为比起市场来说，企业内部的管理层一般对企业有更多的了解。然而，要注意的是，市场价值代表的是一个开放的、活跃的竞争市场的结果，在这种市场中，参与者是基于所有公开的信息进行自愿的、正常的交易，管理层不可能隐藏任何信息。因此，在存在着开放的、活跃的竞争市场时，会计计量的目标应该是市场价值计量目标。当开放的、活跃的竞争市场不存在时，会计计量的目标才有可能是特定主体计量目标。
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