【摘要】：符合会计的目标，这是会计计量属性选择的基本标准。“受托责任观”认为，会计的目标是以恰当的形式有效地反映受托者对受托责任的履行情况。“决策有用观”认为，会计的目标是为了向信息使用者提供对他们的决策有用的信息。
符合会计的目标，这是会计计量属性选择的基本标准。人类的任何活动都是有目的、有意识的活动，人类的会计活动也不例外。因此，进行会计计量属性选择时，首先就应衡量其是否符合会计的目标。
如前所述，关于会计的目标有“受托责任观”和“决策有用观”两种主要的观点。“受托责任观”认为，会计的目标是以恰当的形式有效地反映受托者对受托责任的履行情况。“决策有用观”认为，会计的目标是为了向信息使用者提供对他们的决策有用的信息。不过，这两种会计目标观也并非是完全对立的，而是相互协调的，只是侧重点不同。“受托责任观”强调的是会计信息的“客观性”，并且认为最有效地反映受托责任履行情况的信息是关于经营业绩的信息，财务报告应以反映经营业绩及其评价为重心。“决策有用观”强调的是会计信息的“有用性”，决策者的决策模式和信息要求决定了会计信息的内容、种类和披露的深浅程度，在该观点下，有用性是选择会计计量属性的最基本的标准。另外，随着环境的变化，这两大会计目标理论也在融合。
笔者也已提出，会计的基本目标是提供会计信息，以使会计信息系统中各利益相关者之间达到最优纳什均衡状态。利益冲突的均衡是非常重要的，满足此要求的计量属性应是首选，但均衡又受到外生变量即会计环境的影响。也就是说，为了达到基本目标的会计具体目标会因会计环境的不同而有所不同，因为会计环境会对会计信息使用者、会计信息内容及财务报告形式产生影响。因此，所选择的计量属性是否符合会计的目标，还应分析其所处的具体会计环境。
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