银行借款融资的税收筹划

与企业自我积累资金相比，自我积累资金一般需要很长时间才能完成，而且企业投入生产和经营活动后产生的全部税金由企业自负。而利用贷款则不同，贷款不需要很长时间就可以筹集到资金，而且投资产生收益后，出资机构事实上也将承担一定税收，同时企业归还利息后，企业利润的数量有所降低，实际税负比未支付利息前要小，因此说利用借款从事生产经营活动是减轻税负的一个有效途径。

银行借款筹资具有如下特点：

（1）由于银行提供资金种类繁多，分布广泛，而且贷款的类型、期限多种多样，所以利用银行贷款筹资相对来说比较方便、灵活。

（2）银行作为企业，也要追求利润最大化，一般贷款利率比较高。

（3）银行贷款筹资不涉及企业资产所有权的转移，但一旦企业无力偿还贷款，则可能使企业陷入困境，甚至导致企业破产。

金融机构计算利息的方法及比率比较稳定，浮动幅度比较小，而且由于金融机构自身的性质，金融机构与企业之间实行某种形式的默契和互利，要比企业之间实行互利困难一些，特别是在节税这一问题上。

点睛箴言

若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业承担的税负。同时金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款等，也可以达到节税的目的。

利用银行贷款从事生产经营活动是减轻税负的一个途径，因为企业归还利息后，企业利润数量有所降低，实际税负比未支付利息时要小。

从纳税角度分析，自我积累筹资方式所承受的税收负担重于金融机构贷款所承受的税收负担，贷款筹资所承受的税收负担重于企业、经济组织之间拆借所承担的税收负担，而相互融资承担的税负又大于社会筹资承担的负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累最大，社会集资最小。从节税角度看，以社会集资方式产生的效果最好，因为社会集资容易使应纳税利润规模降低。