税收筹划的程序

制定科学、合理的税收筹划工作流程是顺利开展筹划活动的首要条件和重要保证。工作流程是影响税收筹划效率和效果的重要因素，在税收筹划过程中采用恰当合理的工作流程，是实现筹划目标的重要途径，税收筹划的基本程序如图7-17所示。

图7-17　税收筹划的基本程序

（一）收集税收筹划必需的信息

税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求。不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况如表7-15所示。

表7-15　企业的基本情况

（二）设计备选的税收筹划方案

在掌握相关信息和确立目标之后，税收筹划的决策者便可以着手设计税收筹划的具体方案了。税收筹划方案的设计的步骤如图7-18所示。

图7-18　税收筹划方案的设计步骤

（三）分析、评价各个备选方案，选择最佳方案

税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。方案列示以后，必须进行一系列的分析，主要内容如表7-16所示。

表7-16　方案分析的内容

（四）实施税收筹划方案

税收筹划方案选定之后，经管理部门批准，即进入实施阶段。企业应当按照选定的税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变，同时记录筹划方案的收益。

（五）对税收筹划方案进行监控、评估和改进

在税收筹划方案的实施过程中，应及时监控出现的问题。再运用信息反馈制度，对筹划方案的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现了税收筹划目标。在实施过程中，可能因为执行偏差、环境改变或者原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异，这些差异要及时反馈给税收筹划的决策者，以便改进方案。