税收筹划的意义

第六节　税收筹划的意义

一、有助于提高纳税人的纳税意识

税收筹划与纳税人纳税意识的增强具有客观一致性。在我国，进行税收筹划的企业大多是外资企业或者大、中型内资企业，这些企业的会计核算和管理水平较高，纳税意识也比较强。税收筹划与纳税人的纳税意识的一致性主要体现在三个方面；

第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管取得了一定的成效，税法的权威才能够体现。如果税款无法征收上来，而对非法偷逃只限于补缴税款，这无疑会导致更多偷逃税的倾向。因此企业并不需要税收筹划也能取得较大利益，其纳税意识自然不会强。

第二，企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同要求。税收筹划所安排的经济行为要求合法或者不违反税法，而依法纳税更是企业纳税意识增强的应有之义。

第三，依法设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提，同时依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

二、有助于维护纳税人的合法权益

税收筹划是纳税人的一项基本权利。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，是纳税人应有的经济权利。

税收筹划不仅可以降低纳税人的税收负担，也可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会，而税法陷阱的存在，又让纳税人容易落入看似漏洞，实为圈套的陷阱之中，这也是政府反避税措施之一。纳税人一旦落入税法陷阱，就会缴纳更多的税款，影响纳税人的利益。因此，税收筹划可以防止纳税人落入税法陷阱，有利于维护纳税人的合法权益。

三、有利于提高企业的经济利益及其会计管理水平

对于企业来讲，资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，税收筹划，即是实现这三者的最优组合，从而提高企业的经济利益。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员要进行税收筹划，不仅要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，必须按照税法要求设账，记账，编报财务会计报告，计税和填报纳税申报表及其附表，因此，这也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平，增加企业的市场竞争力。

四、有利于国家税法和税收制度的不断完善

税收筹划是在合法或者不违法的法律框架下实现税收负担最小化。低税负的产生除了因为国家为了鼓励某一行为所给予的优惠之外，很大程度上也是因为税收法规的缺失或者不合理而造成的。这些税收法规的不健全，成为税收筹划的一大突破口，另一方面，这些缺陷也通过纳税人的税收筹划所暴露出来。因此，国家可以通过纳税人税收筹划行为反馈的信息，加上分析与判断，改进有关税收政策和完善现行税法，从而促进国家税制建设向更高水平迈进。

五、有利于国家税收政策目标的实现

在一定时期，政府通常会站在宏观高度，根据此时的经济和社会发展目标，有意识地制定出各项税收优惠、税收鼓励和税法差异政策，所以，税收筹划在税法允许的范围内，顺应国家的各项政策导向，作出最优的纳税策划，如果政府的税收政策导向正确，税收筹划行为将会对社会经济产生良性的积极的正面影响。在市场经济的条件下，企业自身强烈的节税愿望使得国家可以通过税收杠杆来调整、诱导纳税人的筹划行为，实现国家的政策目标。比如，国家为了鼓励新产品新技术的研发，在企业所得税中规定对研发费用加计150%扣除，如果企业通过税收筹划，成立研发部，不仅可以享受国家这一税收优惠政策达到节税目的的同时，还促进了国家鼓励企业研发新技术这一政策目标的实现，达到一个双赢的效果。

【注释】

(1)荷兰国际财政文献局（IBFD）.国际税收词汇.北京:中国财政经济出版社，1992:158.

(2)N.Gxawawwy:Personal Investment and Tax Planning，p.49.

(3)W.B.Meigs and R.F.Meigs:Accounting，p.738.

(4)唐腾翔、唐向.税收筹划.北京:中国财政经济出版社，1994:14.

(5)盖地.企业税收筹划理论与实务.大连:东北财经大学出版社，2005:827.

(6)蔡昌.税收筹划——理论、方法与案例.北京:清华大学出版社，2009:11.

(7)纳税服务网，2009－11－12.