在建工程的管理与核算

第七节　在建工程的管理与核算

1．什么是在建工程?

在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。医院工程项目包括:医疗、教学、科研、办公业务用房;职工食堂、职工活动场所、职工浴室等用房;道路、围墙、水塔和污水处理等公用设施的新建、改建、扩建、装修和修缮工程，以及大型设备的安装、修理等。

2．什么是医院在建工程控制?

医院在建工程控制是指医院为提高建设资金使用效益，防范在建工程各个环节的差错与舞弊，提高工程质量，结合卫生工程的特点和管理要求而制定的内部控制制度与程序。

3．建筑工程的账务处理。

(1)201×年12月28日，某医院将门诊大楼进行扩建，需拆除原建筑物，该门诊楼原账面价值为14000000元，已提折旧5000000元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

(2)201×年12月25日，某医院在扩建门诊大楼过程中，根据工程价款结算账单与施工企业结算，医院以自有资金支付工程价款10600000元，已通过银行转账支付。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

(3)201×年12月27日，某医院收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，支付门诊楼扩建工程款3300000元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

同时:

(4)201×年12月24日，某医院在扩建门诊大楼工程中，拆除原建筑物的铝合金门窗，变卖后取得残料收入30000元，存入银行。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

(5)某医院在扩建门诊大楼过程中，由于资金短缺，经主管部门批准，于201×年9月1日向商业银行办理中长期贷款20000000元，年贷款利率5．90%。201×年12月1日，银行向医院托收一个季度的贷款利息295000元，财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

同时:

(6)201×年12月31日，该门诊大楼扩建完工，交付使用。经审计部门确认，建造成本为48000000元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

4．设备安装的账务处理。

(1)201×年12月11日，某医院购入一台设备，价款1250000元。该设备需要安装、调试后方可使用，款项银行转账支付。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

购入需要安装的设备时。

(2)201×年12月17日，该医院通过银行转账支付设备安装款100000元给某安装公司。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

支付设备安装款时:

(3)201×年12月19日，该设备安装完毕，交付医院使用。经审计部门审计后，安装成本为1350000元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下:

5．医院大型修缮资本化的确认标准是什么?

医院工程预算达到50万元的改建、修理、修缮、固定资产改良等项目应作为大型修缮工程项目管理，其后续支出要计入相应的固定资产或长期待摊费用。

6．医院基建工程并账核算有哪两种账务处理形式?

基建工程并账核算有两种账务处理形式:①根据基建账户原始凭证复印件进行医院财务账务处理;②根据基建账户月末科目汇总表发生额进行医院财务账务处理。

7．医院基建账科目与“大账”科目的主要对应关系有哪些?

(1)基建账“交付使用资产”科目→医院大账“固定资产”科目。

(2)基建账“待核销基建支出”“转出投资”“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”“应收生产单位投资借款”“预付工程款”“预付备料款”等科目→医院大账“在建工程——基建工程”科目(使用财政性资金直接支付资本性投资时，计入医院大账“待冲基金”)。

(3)基建账“待处理器材损失”→医院大账“待处理财产损益”。

(4)基建账“银行存款”“财政应返还额度”“零余额账户用款额度”“现金”等科目→医院大账“银行存款”(使用财政性银行存款支付资本性投资时计入医院大账“待冲基金”)“财政应返还额度”“零余额账户用款额度”(使用财政授权支付资本性投资时，计入医院大账“待冲基金”)“库存现金”等科目。

(5)基建账“有价证券”→医院大账“短期投资”或“长期投资”(根据证券性质归入医院大账相应科目)。

(6)基建账“预付设备款”→医院大账“预付账款”。

(7)基建账“应收有偿调出器材及工程款”“应收票据”“其他应收款”科目→医院大账“其他应收款”科目。

(8)基建账“固定资产原价”“累计折旧”“固定资产清理”“待处理固定资产损失”→医院大账“固定资产”“累计折旧”“固定资产清理”“待处理财产损益”。

(9)基建账“基建拨款”科目(财政直接支付)→医院大账“财政补助收入”“财政项目补助支出”科目。

(10)基建账“基建拨款”科目(单位自筹)→医院大账“其他应收款”科目(若医院将自筹资金结转基建账户时在大账中记入“在建工程”科目，则对应医院大账“在建工程”科目)。

(11)基建账“项目资本”→医院大账“事业基金”(若本科目余额一直存在于基建账中，且不存在减值，则对应医院大账中的“事业基金”)其他情况则根据项目资本的性质计入医院大账的相应科目。

(12)基建账“项目资本公积”→医院大账“事业基金”。

(13)基建账“基建投资借款”科目→医院大账“长期借款”科目。

(14)基建账“应付器材款”“应付工程款”科目→医院大账“应付账款”科目。

(15)基建账“应付有偿调入器材及工程款”“其他应付款”科目→医院大账“其他应付款”科目。

(16)基建账“应付票据”→医院大账“应付票据”。

(17)基建账“应付工资及福利费”→医院大账“应付职工薪酬”“应付福利费”。

(18)基建账“未交税金”→医院大账“应交税金”。

(19)基建账“未交基建收入”→医院大账“在建工程——基建工程”(冲减“在建工程——基建工程”成本)。

(20)基建账“其他未交款”→医院大账“其他应付款”。

(21)基建账“留成收入”→若无须上交，留存在基建账中，计入“事业基金”;其他情况则根据本科目核算内容的性质计入医院大账的相应科目。

8．基建工程账务处理。

201×年12月30日，某医院基建账户月末科目汇总表如表15－6，请根据汇总表发生额进行医院财务账务处理。

表15－6　科目汇总表