会计核算的程序

任务目标

1.了解会计核算程序；

2.理解记账凭证核算程序；

3.理解科目汇总表核算程序。

职业情境

会计人员每个月都需要完成从填制和审核凭证到编制出财务报表的整个会计核算工作。会计工作政策性强，严谨有序，为准时、高质量地完成本职工作，会计需要合理选用工作流程来提高会计核算的效率。

一、会计核算程序

会计是企业的管家，管的“家”越大，核算工作量也就越大。同时会计工作又是一门管理科学，只有实施流程化管理才能提高会计这种管理工作的效率，使极其琐碎的会计工作事项简单化、清晰化，从而达到简化核算手续、提高工作效率、提升工作质量的目的。

（一）会计核算工作的程序

会计核算工作有规定的程序，青岛电子仪器有限公司的会计人员，每个月都需要完成从填制和审核凭证到编制出财务报表的整个会计核算工作，主要包括以下步骤：

1.会计根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。

2.出纳员根据专用记账凭证中的收款凭证、付款凭证或涉及库存现金、银行存款的通用记账凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

3.会计根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记有关明细账。

4.会计登记总分类账（不同会计核算程序下登记总账的依据不同）。

5.月终，出纳员将库存现金日记账、银行存款日记账的余额与会计现金、银行存款总账核对；会计将明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。

6.月末，会计根据核对无误的总分类账的记录编制财务报表。

会计核算程序又称会计核算形式，它是指会计核算中的账簿组织、记账程序和财务报表有机结合的形式。

（二）合理地选择会计核算程序

为适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约可算费用。各单位应选用合理的、适应的会计核算程序来优化会计核算工作。

目前，我国各会计主体采用的会计核算程序主要有以下5种：记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、多栏式日记账核算程序、汇总记账凭证核算程序、日记总账核算程序。其中，记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序是最常用的两种会计核算程序。

二、记账凭证核算程序

（一）记账凭证核算程序的基本流程

记账凭证核算程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算程序，是各种会计核算程序中最基本的会计核算程序，其他会计核算程序是在该核算程序的基础上发展起来的。

记账凭证核算程序的操作流程如下所示：

（二）记账凭证核算程序的特点

记账凭证核算程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

在记账凭证核算程序下，记账凭证可以用收款凭证、付款凭证、转账凭证等专用格式，也可以采用通用的记账凭证格式。设置的账簿一版有日记账、总分类账和明细分类账。其中，日记账一般采用三栏式，明细分类账一般根据会计法规相关规定和管理的需要开设三栏式、数量金额式和多栏式等不同格式。

三、科目汇总表核算程序

（一）科目汇总表核算程序的基本流程

科目汇总表核算程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

科目汇总表核算程序的操作流程如下所示：

（二）科目汇总表核算程序的特点

科目汇总表核算程序的特点是定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

（三）记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别

表8－1 记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别

任务梳理

常用核算程序：

1.记账凭证核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，登记总账的工作量较大。

2.科目汇总表核算程序根据科目汇总表定期登记总分类账，可减少登记总账的工作量。

任务拓展

到你熟悉的企业，了解它的核算程序。