银行借款融资核算知识

(一)传统借款业务

1．流动资金借款

流动资金借款，是银行为满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需求，保证生产经营活动的正常进行而发放的借款。它是我国目前各主要商业银行普遍提供的借款形式。

流动资金借款业务的主要特点表现为期限灵活，能够满足企业临时性、短期和中期流动资金需求。流动资金借款按期限可分为临时流动资金借款、短期流动资金借款和中期流动资金借款。临时借款是指期限在3个月(含3个月)以内的流动资金借款，主要用于企业一次性进货的临时需要和弥补其他季节性支付资金不足; 短期借款是指期限为3个月至1年(不含3个月，含1年)的流动资金借款，主要用于企业正常生产经营周转的资金需求; 中期借款是指期限为1年至3年(不含1年，含3年)的流动资金借款，主要用于企业正常生产经营中经常性的周转占用和铺底流动资金借款。

流动资金借款适用于有中、短期流动资金需求的工业企业和商业企业借款人。

2．固定资产借款

固定资产借款，是指商业银行发放的，用于借款人新建、扩建、改造、开发、购置固定资产投资项目的借款。它是我国目前各主要商业银行普遍提供的借款形式。

固定资产借款业务的特点是期限长，借款金额大，能够满足企业对固定资产项目的固定资产投资和流动资金需求。固定资产借款一般是中长期借款，也有用于项目临时周转用途的短期借款。目前，固定资产借款按项目性质、用途主要分为两种: 短期固定资产借款和中长期固定资产借款，短期项目借款期限为1年以下(含1年)，中长期项目借款期限为1年以上。

固定资产借款适用于有中短期固定资产投资需求的工业企业和商业企业借款人。

(二)新型借款业务

1．人民币额度借款

人民币额度借款，是企业要求与银行签订借款合同，确定一个借款额度，在合同有效期内，只要借款本金余额不超过约定的借款额度，企业就可以循环地向银行借款和还款，而不必每次都与银行签订新的借款合同。额度借款中每笔借款视同独立的一笔流动资金贷款，其期限和利率比照流动资金贷款确定。

人民币额度借款业务的特点及优势在于企业用款拥有很大的灵活性。一方面在借款额度有效期内，企业可以对借款额度循环使用，即只要企业所申请的借款金额与未偿还的借款本金余额之和不超过借款额度，就可以根据需要连续向银行申请借款; 另一方面，在额度有效期内发生的单笔借款，其履行期限届满日不受额度有效期间是否届满的限制，且不必每次都与银行签订新的借款合同，简化了贷款程序，保证了用款效率及灵活性。

人民币额度借款适应于借款频率高、对财务费用敏感的企业。

2．法人账户透支

法人账户透支，是指如果企业有发生频率较高，但每笔金额不大、期限不长的临时性融资需求，可向银行申请办理法人账户透支业务。银行同意后，在约定的账户和约定的额度内，当企业结算账户存款不足以支付款项时，企业无须再向银行提出任何形式的申请，即可在核定的透支额度内向银行透支。

法人账户透支业务最大的特点是手续方便快捷——使用和归还银行资金不需要额外手续，只需要按照正常结算程序办理支付和收款进账即可。

法人账户透支业务对企业弥补频繁发生的金额不大、期限不长的资金缺口非常有用。

(三)中小企业借款业务

1．小企业“成长之路”借款

中国建设银行小企业“成长之路”借款，是指小企业由于生产经营周转和项目投资需要得到银行全程持续的信贷支持时，可向中国建设银行申请办理“成长之路”借款业务，以解决企业全面的融资需求。

中国建设银行小企业“成长之路”借款业务的特点是通过标准的业务流程、简化的操作程序、多样的融资产品，满足企业不同的资金需求，同时根据企业信用等级提供授信额度，给予企业全程持续支持。

2．小企业“速贷通”借款

小企业“速贷通”借款，是指小企业由于生产经营周转和项目投资急需资金，而又没有银行授信额度时，可向中国建设银行申请办理“速贷通”借款业务，以快速解决资金需求。

中国建设银行小企业“速贷通”借款业务的特点是不设准入门槛，不强调评级和客户授信，在企业提供足额有效担保，与企业业主或主要股东信用相关联的基础上，按单项业务给予小企业贷款。该种借款业务手续简化、流程快捷，为企业提供快速融资，能够帮助企业抢占商机。

(四)借款费用处理

借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

一般来讲，企业的借款用于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态的固定资产和投资性房地产时，其发生的借款费用可直接计入这些固定资产和投资性房地产的购建成本; 企业的借款用于需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货时，其发生的借款费用可直接计入这些存货的生产成本。这种将发生的借款费用直接计入固定资产、投资性房地产和存货成本的方式，会计上称其为借款费用资本化。其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为期间费用，计入当期损益。