盈余公积和未分配利润区别

七、利润分配核算

(一)利润分配会计处理流程

图12-3　利润分配核算流程

(二)利润分配的核算

企业应设置“利润分配”科目,进行利润分配的核算。该科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。该科目的贷方反映年末从“本年利润”科目转入的本年净利润以及用盈余公积补亏的数额;借方反映按规定提取的盈余公积、公益金、向投资者分配的利润数额以及年末从“本年利润”科目转入的本年亏损数额。该科目年末余额,反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补的亏损)。

在“利润分配”科目应设置明细科目:提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、未分配利润等。

企业按规定提取的盈余公积,借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”,贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

宣告分配给股东的现金股利或利润,借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目。

年度终了,企业应将全年实现净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”科目,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目,如为净亏损,做相反会计分录。同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目的其他明细科目应无余额。

【例12-37】　甲公司2007年度实现净利润820000元,按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。经董事会决议,按本期可向股东分配利润的80%向投资者分配利润。假设无年初未分配利润。

(1)年末结转“本年利润”科目余额:

借:本年利润　　　820000

　贷:利润分配——未分配利润　　　820000

(2)年末进行利润分配时:

①提取法定盈余公积=820000×10%=82000(元)

②提取任意盈余公积=820000×5%=41000(元)

③本期可向投资者分配利润=820000-123000=697000(元)

④应向投资者分配的利润=697000×80%=557600(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积　　　82000

　　　　 　——提取任意盈余公积　　　41000

　　　　 　——应付股利或利润　　　557600

　 贷:盈余公积——法定盈余公积　　　82000

　　　　　　　——任意盈余公积　　　41000

　　　应付股利　　　557600

(3)结转“利润分配”其他明细科目:

借:利润分配——未分配利润　　　680600

　 贷:利润分配——提取法定盈余公积　　　82000

　　　　　　　——提取任意盈余公积　　　41000

　　　　　　　——应付现金股利或利润　　　557600

经过年末结转后,该企业只有“利润分配——未分配利润”科目有贷方余额139400元。