怎样进行账实核对和账表核对

一、账表核对

账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对，包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对，也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的在于查明账表记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正常。

保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

二、账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的核算，主要内容有：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。

实战演练1 账实不符的处理演练

案例：

星达公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，在2012年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。

案例分析：

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。