商品流通费的内容繁多，其发生与支出的时间也不完全一致。为了正确核算企业经营成果，需要考核、比较各个会计期间的商品流通费支出情况。根据权责发生制原则，商品流通费的核算方式分为直接支付、转账摊销、预付待摊、预提应付等。
(一)直接支付费用的核算
直接支付费用是指企业日常支付的属于本期负担的费用。它是根据费用凭证直接以现金或银行存款支付，并应由本期负担的费用，包括本月的运杂费、保管费、水电费、手续费、业务招待费、修理费和其他各项费用等。
【例5-23】东华公司签发现金支票支付本月水费2300元，其中仓库耗用300元，商场耗用1500元，行政管理部门耗用500元。
这笔经济业务表明，签发现金支票，银行存款减少，记入“银行存款”账户的贷方。耗用水，费用增加，应分别记入“销售费用”账户的借方和“管理费用”账户的借方。其会计分录如下。
借:销售费用——保管费 300
——其他费用 1500
管理费用——其他费用 500
贷:银行存款 2300
(二)转账摊销费用的核算
转账摊销费用是指不通过货币结算而用转账摊销的形式记入本期负担的费用，如固定资产折旧费、低值易耗品和包装物的摊销等。
【例5-24】企业的业务部门领用手推车一辆，原值300元，按五五摊销法摊销。
低值易耗品在使用过程中会逐渐磨损，减少其价值。为此，在领用时即将此减少价值部分摊入费用。这笔经济业务表明，业务部门已领用手推车，一方面应减少手推车的价值，记入“周转材料”账户的贷方 (也可单独设置“低值易耗品”账户)；另一方面将此减少的价值，记入“管理费用”账户的借方。其会计分录如下。
借:管理费用——低值易耗品摊销 150
贷:周转材料——低值易耗品 150
(三)预付待摊费用的核算
预付待摊费用是指本期支付应由本期和以后各期负担的费用，如预付的保险费、租赁费和报纸杂志费的摊销等。对于一次支付金额过大，由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用，如固定资产改良支出、大修理等费用可以采用先预付后分摊的方法。预付待摊费用是通过“长期待摊费用”账户进行核算的。“长期待摊费用”账户是资产类账户，用来核算已经发生，但应由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用。本账户的借方登记费用的发生数；贷方登记费用的摊销数；其期末借方余额表示尚未摊销完毕的长期待摊费用。本账户可按费用项目设置明细分类账户。
【例5-25】1月2日，东华公司以转账支票预付华厦保险公司明年的财产保险费36000元。1月31日摊销应由本月负担的财产保险费3000元，其中:商场负担80%，行政管理部门负担20%。
(1)预付财产保险费。
这笔经济业务表明，以转账支票预付财产保险费，银行存款减少，记入“银行存款”账户的贷方；支付保险费时，费用没有产生，资产增加，记入“预付账款”账户的借方。其会计分录如下。
借:预付账款——保险费 36000
贷:银行存款 36000
(2)摊销应由本月负担的财产保险费。
这笔经济业务表明，费用产生，增加费用，分别记入“销售费用”账户和“管理费用”账户的借方；费用已经支付，减少资产，记入“预付账款”账户的贷方。其会计分录如下。
借:销售费用 2400
管理费用 600
贷:预付账款 3000(四)预提应付费用的核算
预提应付费用是指本期发生但尚未支付，而应由本期负担的费用，如预提的固定资产租赁费、职工福利费和短期借款利息等。
【例5-26】东华公司年初向银行借入了一笔短期借款，借款合同规定，到期连本带利一起归还。月末预提本月应付利息1200元。
借款利息，每月都会产生，当期产生了费用，就应由当期负担。这笔经济业务表明，增加利息，费用增加，记入“账务费用”账户的借方；利息产生了，但没有支付，负债增加，记入“应付利息”账户的贷方。其会计分录如下。
借:财务费用 1200
贷:应付利息——利息 1200
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