基金信息披露的原则和基本框架

3．2．2　基金信息披露的原则和基本框架

基金信息披露的原则是以合理的成本强制化、标准化和动态化的披露信息。我国对基金采取集中立法的监管体制，国家通过制定和实施专门的投资基金管理法规，并设立专门的全国性投资基金监管机构——中国证券监督管理委员会来实现对投资基金的统一管理。在基金披露的各种信息中，最主要的是会计信息，因此在基金信息披露制度的基本框架中，不仅有投资基金法律规范方面的内容，还涵盖了会计规范和审计规范方面的内容。三者之中，投资基金法律规范和会计规范对信息披露所发挥的指导作用较为直接具体；而审计规范所发挥的作用较为间接，它通过规范审计实务，进而影响会计信息披露。

目前，我国开放式基金信息披露制度的规范体系可分为三个层次：

1．基本法律，是规范投资基金信息披露的最高法律制度，主要包括《基金法》、《会计法》和《注册会计师法》。《基金法》已经颁布，《会计法》是规范整个会计行为的根本大法，不仅对投资基金的会计处理及披露作了规范，而且对其他会计行为也进行了规范；《注册会计师法》在第十四条、第二十条、第二十一条对注册会计师审查会计信息的行为进行了规范。

2．行政法规，它既直接指导开放式基金信息的披露，又对具体信息披露制度的制定进行规范。这一层次的法规主要有《开放式证券投资基金试点办法》、《企业会计基本准则》和《独立审计基本准则》等。

3．部门规章，除具有法律效力的条例和规则外，还包括法规实施过程中发布的公告，以及针对某些具体问题发布的解释性说明和建议。这一层次的规章制度主要有：《证券投资基金会计核算办法》、《独立审计具体准则》、《独立审计实务公告》、《独立审计执业规范指南》、《企业会计具体会计准则》和“指南”等。