财务公司资金监控

第二节　会计的对象和任务

一、会计的对象

会计的对象是指会计核算和监督的内容。研究会计的对象，目的是要明确会计在经济管理中的活动范围，从而确定会计的任务，建立和完善会计的方法体系。

会计作为经济管理工作的重要组成部分，它所反映和监督的内容，不可能也没有必要包罗万象，而应根据经济管理的特定要求，从特定的角度来反映和监督经济活动的。这种特定的角度和要求，决定了会计的特定内容，即会计的对象。

会计产生之初，所反映和监督的内容主要是财产物资的收支和结存。会计对经济活动的管理，主要是体现在管好财产物资，防止损失和遗漏，确保财产与物资的安全。从会计发展史分析，无论是唐、宋两代的“四柱结算法”，还是晚清时期出现了“龙门账”和“四脚账”，都是基于实物的收、付、余进行反映和监督的，货币作为统一的计量尺度并未得到应用。可见，当时的会计只限于对实物的记录和管理，统一的计量单位并未形成。

商品经济发展到一定阶段后，随着市场竞争的加剧，企业为了生存和发展，追求最大限度的经济利益，必然力求以最少的投入获取最大的产出。对会计来说，仅仅是反映和监督财产物资的收支和结存，显然无法满足经济管理的要求，会计的内容得以拓宽，发展成为利用货币价值尺度来系统、连续地反映和监督财产物资的取得、使用、耗费和补偿。货币成为会计核算的统一工具，即计量单位，这是会计的对象产生质的变化和飞跃。会计对实物进行反映和监督，只是反映其使用价值，用货币尺度进行反映和监督，可以反映其价值，任何经济活动都表现为资金运动。会计的对象从理论上分析，就是社会再生产过程中的资金运动。

随着社会分工不断细化，有的直接从事物质生产经营，有的从事文化、教育、卫生服务，各种行业资金运动有其特殊性，会计的对象有所不同。

(一)工业企业的会计对象

工业企业是物质财富主要创造者，为了创造物质财富，必须具备相应的物质基础，物质的货币表现即是资金。由此可见，工业企业生产经营过程亦是资金运动过程。工业企业的资金，在生产经营活动过程中，不断地改变形态，经过采购供应、生产、销售等环节，周而复始地运动，不断地创造新价值。(如图1-1所示)

图1-1　工业企业资金运动示意

资金运动起点是资金投入，工业企业投入的原始资金表现为投资者投入的自有资金和债权人投入的债务资金。随着生产循环，工业企业在上一生产经营阶段获取利润投入下一阶段生产经营中，扩大再生产得以实现，企业规模日益壮大，抗风险能力持续增强。

供应阶段，工业企业将筹集到的资金用于采购原材料和机器设备等，货币资金转化为储备资金，生产经营具备了必要的物质条件。

生产阶段，工人利用劳动资料对劳动对象进行加工，生产符合市场需求的合格商品，这时企业的资金形态，由原来的储备资金转化为在产品形式的生产资金。同时，在生产过程中，一部分货币资金由于支付职工的工资和其他生产费用而转化为在产品，成为生产资金。此外，企业生产经营用的各项机器设备、厂房、建筑物等固定资产，因磨损而转移到产品或在产品中的价值，构成生产资金的一部分。随着产品生产的完工，生产资金转化为成品资金。

销售阶段，企业将产品销售出去，通过结算回款，收回货币资金。这一过程中，成品资金转化为商品资金，商品资金又转化为结算资金，结算资金再转化为货币资金，至此，工业企业的资金完成了一次循环。在收回的货币资金中，企业以所得税方式上缴国库一部分，以利润分配给投资者一部分，上述资金流出工业企业，其余资金投入下一阶段生产经营中，继续周转使用，资金不断循环运动。

工业企业资金运动体现着各方面的财务关系。接受投资者投资，体现投资与被投资财务关系；向银行举债，体现了债权与债务关系；招聘员工从事生产经营工作，体现了劳务合同与工资结算关系；采购与销售，体现了企业之间的财务结算关系；交纳税收，体现了企业与国家之间的纳税关系。为维护资金运动顺畅，合理处理各种财务关系是必要的，处理财务关系也是资金运动的组成部分。

(二)商业企业的会计对象

商业企业的资金运动与工业企业有所不同，因为商业企业没有生产过程，经营活动只有采购和销售两个环节，都属于流动领域。采购过程中，货币资金转化为商品资金；销售过程中，商品资金转化为结算资金，再转化为货币资金，不断循环周转，构成了商业企业的资金运动。商业企业的资金运动与工业企业一样，也有资金投入与退出。可见，商业企业的会计对象是商业企业在商品流通过程中的资金运动。(如图1-2所示)

图1-2　商业企业资金运动示意

(三)行政事业单位的会计对象

行政单位与事业单位具有共性，都依赖财政拨款来维持其基本公务与业务活动。行政单位与事业单位开展公务与业务活动，需要国家或地方财政拨款解决资金投入问题，并将财政拨款用于财政审批同意的预算项目，财政预算资金随之流出。行政单位与事业单位的资金运动与企业完全没有资金周转和循环过程。行政事业单位的会计对象是维持其公务与业务活动所需的财政拨款收支活动。(如图1-3所示)

图1-3　行政事业单位的资金运动示意

二、会计的任务

会计的任务取决于会计的目的，明确会计任务首先需要确定会计的目的。

会计的目的又称会计的目标，是会计信息的利用者对会计的总体要求。会计的目的决定着会计的程序、方法体系和工作组织。同时，会计的目的又受制于会计信息利用者的要求，不同的会计信息利用者，对会计要求是有侧重点的，如银行主要要求会计提供企业负债水平和偿债能力，投资者主要要求会计提供企业获利能力，会计根据它们需要来开展工作。

我国颁布的《企业会计准则》明确规定：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。《企业会计准则》将我国会计的目的进行了明确定位。

会计任务是指应用专门会计方法对会计对象进行核算和监督所能达到的最终目标。会计是经济管理的组成部分，会计的任务就是经济管理的任务，主要有：

1.及时核算和监督经济组织的资金运动，为经济管理工作提供有价值的、系统的、连续的经济信息

任何经济组织要做好经济管理工作，必须全面、准确、及时地掌握本单位的经济活动情况，做到胸有成竹。企事业单位的经济活动，不论经济管理过程中取得的成绩或存在的问题，都会直接或间接地在资金运动过程中表现出来，会计可以利用其特有的职能和专门方法，通过货币计量手段，全面、连续、系统地核算和监督经济活动情况，向管理当局及时而准确地提供会计信息，便于了解资金运动情况，发现问题和提出解决问题的措施。

国家为了宏观调控国民经济健康、持续运行，必须全面地掌握国民经济各部门的经济活动总体情况。因此，会计工作必须按照条块在一定范围内将会计信息逐级汇总，为国家提供必要的数据资料，便于国家进行综合平衡和编制国民经济发展计划。

2.监督各经济组织遵纪守法，维护财经纪律

国家的财经法律、法规、制度和财经纪律是根据党和国家的方针、政策来制定的，企事业单位从事经济活动，必须遵纪守法，维护财经纪律，这事关党和国家的大政方针能否落实，事关国民经济能否协调和稳定发展。

企事业单位的资金运动过程，同时也是执行国家财经法律、法规、制度和财经纪律的过程。企事业单位的每一项具体的经济活动，都会涉及相关的财经法律、法规、制度和财经纪律的有关条款。而各项经济活动的情况和结果，又都要利用会计来记录和反映，因而会计工作就应当在记录、反映各项经济业务的同时，监督、检查各项经济活动是否执行和遵守国家的财经法律、法规、制度和财经纪律。如企业的现金收支是否执行了中国人民银行有关现金收支两条线的规定；企业成本费用开支是否执行了成本开支条例的有关规定等等。

对于财经法律、法规、制度和财经纪律执行情况的监督，不仅要利用会计信息数据进行事后监督，更为关键的是进行事前和事中的监督，只有这样，才能防患于未然，进行卓有成效的全面监督。会计人员应不断提高自身业务素质和法律水平，依照枟中华人民共和国会计法》，通过自身的工作，切实履行会计监督的职权，维护财经法律、法规、制度和财经纪律的权威。

3.分析和考核资金运动的效果，提高经济效益

提高经济效益是企业生产经营活动的根本所在，是经营管理工作的最终目标。企业财务部门是管理资金运动的综合部门，应当充分利用会计资料，对资金的使用效果进行全面的分析和考核，落实投入了多少资金，完成了多少生产任务和销售金额，资金周转速度和取得了多少利润。与前期相比，企业的资金使用效益是上升了还是下降了，其原因是什么？通过认真的分析，可以总结经验，寻找积极的对策，更好地完成经营任务，取得良好的投入产出效益。

4.参与拟订经济计划、预测和决策，加强经济管理

经济决策是经济管理的一个重要的环节，经济决策得当与否，事关企事业单位的发展大局。要作出正确的经济决策就需要掌握大量的经济信息，这些经济信息主要由会计加工。因此，会计部门应当充分利用特有的方法体系，及时而准确地加工经济信息，为决策者提供所需的会计数据，以便作出最佳的决策方案，取得最大的经济效益。

企事业单位的经济决策，需要通过制订经济计划、业务发展计划来具体落实。在拟订经济计划时，需要考虑资金承载能力，而资金运动是会计的对象，参与拟订经济计划，是会计工作的任务。

为保证经济计划和业务发展计划的实现，必须在计划的执行过程中采取有效的考核管理和控制措施。应用会计的专门方法，对企事业单位的资金运动进行事前、事中和事后的考核分析，有利于促进经济计划和业务发展计划的实现。会计部门作为经济管理的综合部门，参与经济计划拟订，可以发挥综合管理作用。