项目负责人如何考虑项目组成员是否已遵守职业道德规范

2．项目负责人如何考虑项目组成员是否已遵守职业道德规范？

答：明确项目负责人对审计业务的总体质量负责是会计师事务所质量控制制度的第一个构成要素，遵守职业道德规范是会计师事务所质量控制制度的第二个构成要素。因此，合理保证项目组成员遵守相关的职业道德要求，对于保证审计质量、取信于社会公众有着十分重要的意义。

在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是怎样得到解决的。在适当情况下，项目组其他成员也应当记录上述内容。项目负责人在关注违反职业道德规范行为时，应注意下列三点：

①对违反职业道德规范的关注应贯穿于整个审计过程。

②对违反职业道德规范的情况要进行适当处理。项目负责人应与会计师事务所相关人员（例如，人力资源部门负责人、培训部门负责人、专门提供技术支持的专家等）商讨，确定解决方案。

③应当进行必要的记录。项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题及其解决方案。适当情况下，也可委托项目组其他成员记录，以便于进行项目组内部的复核和项目质量控制复核。

独立性是审计业务中项目组成员应当遵守的首要的道德原则，因此要求项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。项目负责人关注独立性时可以采取以下措施：

①从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系。

②评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁。

③采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动。

④记录与独立性有关的结论及讨论情况。