【摘要】：A国一居民公司M，在某纳税年度内，取得总所得250万元，其中总公司来自居住国A国的所得是150万元，分公司来自非居住国B国的所得是100万元。A国的企业所得税税率是40%，B国的企业所得税税率是30%，B国分公司享受20%的优惠税率。现分别计算A国政府在采用免税法、扣税法、抵免法、税收饶让下，该公司应向A国政府缴纳的税款。
案例9.7 国际重复课税的消除方法
A国一居民公司M，在某纳税年度内，取得总所得250万元，其中总公司来自居住国A国的所得是150万元，分公司来自非居住国B国的所得是100万元。A国的企业所得税税率是40%，B国的企业所得税税率是30%，B国分公司享受20%的优惠税率。现分别计算A国政府在采用免税法、扣税法、抵免法、税收饶让下，该公司应向A国政府缴纳的税款。
（一）用免税法计算：
M公司在B国已纳税款100×20%＝20万元
M公司在A国应纳税款150×40%＝60万元
M公司承担的总税负20＋60＝80万元
（二）用扣税法计算：
M公司在B国已纳税款100×20%＝20万元
M公司在A国应纳税款（150＋100－20）×40%＝92万元
M公司承担的总税负20＋92＝112万元
（三）用抵免法计算：
M公司在B国已纳税款100×20%＝20万元
M公司在A国应纳税款（150＋100）×40%－20＝80万元
M公司承担的总税负20＋80＝100万元
（四）按税收饶让规定计算：
M公司在B国已纳税款100×20%＝20万元
视同已纳税款100×30%＝30万元
M公司在A国应纳税款（150＋100）×40%－30＝70万元
M公司承担的总税负20＋70＝90万元
资料来源
http://www1.cftl.cn/course/case.htm
讨论题
1.对四种消除国际重复征税的方法进行评价。
2.我国应该采用何种方法消除国际重复征税？
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