应付财产税

二、应付财产税

财产税(Property Taxes)是对不动产和动产按估定价值征收的一种税，它是美国地方政府收入的一项主要来源。财产税的课税对象主要是房地产(不动产)，在某些地方还包括生产经营用设备和汽车(动产)。在某种程度上，企业交纳的财产税是为当地政府提供的能使企业受益的多种服务所付出的代价。因此，企业交纳的财产税是一项营业费用，要摊配到各个受益期。

财产税通常按年估征，以地方财政年度起始日为“留置权日”(Lien Date)，即从该日起财产税成为财产所有人的一项法定负债，企业应在这时确认应付财产税(Property Taxes Payable)这一债务责任。但根据企业所在城市的规定，财产税一般是在留置权日之后估定和交纳，而地方财政年度与企业的会计年度又往往不一致，因而财产税的账务处理程序也往往不同。当税款的估定和交纳是在地方财政年度开始之后，则企业应在接到应交税款通知之前，按估计的金额预先计提财产税费用，并记录相应的负债。

例8－9　假定汉森公司的会计年度结束于12月31日，而当地地方财政年度是7月1日至下年6月30日，财产税的缴纳日期为每年10月31日。2007年7月1日公司估计的全年财产税额为$24000。2007年10月20日公司接到地方管理机构的财产税账单共计财产税$25200。

根据上述资料，汉森公司应作如下会计处理：

(1) 因估计的全年财产税额为$24000，则每月应摊$2000。2007年7、8、9月，每月末记载估计的当月财产税费用的会计分录为：

借：财产税费用　　　　　　　　　　 　2000

　　贷：应付财产税　　　　　　　　　　 2000

(2) 在2007年10月末，由于已经确定了全年的财产税额为$25200，与原估计的$24000有偏差，因而就要对各月分摊的财产税费用进行调整。

实际每月应摊财产税费用＝$25200/12＝$2100

前3个月每月少摊财产税费用＝$2100－$2000＝$100

则总共少摊$300，这$300可全部处理为10月份应摊财产税的追加额。

10月份的财产税费用＝$2100+$300＝$2400

2007年10月31日缴纳全年财产税时的会计分录如下：

借：应付财产税　　　　　　　　　 　6000

　　财产税费用　　　　　　　　　　　2400

　　预付财产税　　　　　　　　　　 16800

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　25200

(3) 在以后2007年11月至2008年6月，每月末记载财产税费用的会计分录分别为：

借：财产税费用　　　　　　　　　　2100

　　贷：预付财产税　　　　　　　　　2100