日本的财政

①调配资源：提供民间企业很难供给的公共财产和公共服务（如道路、警察等）

②所得的再分配：通过社会保障或征税，缩小贫富差距。

③稳定经济：为了维持国民经济的稳定，采取各种经济对策。

▲日本的国会

日本政府下一年度的财政预算由每年1月到6月统一召开的国会决定。在日本，公司或财政的会计年度从每年的4月1日到翌年3月31日为止。每年，政府所得的财富叫做财政收入，支出的资金叫做财政支出。经济繁荣时，政府会提高税率，同时减少对福利和公共事业的投入。经济不景气时，则采取相反政策。

日本政府的财政收入主要来自公共债务、税收、印花税。其中，财政收入的近50%都来自公债，几乎接近“赚一日元，花两日元”的状态。虽然财政状况恶化的发达国家有很多，但日本是八国集团G8（美、英、法、德、意、加、日、俄）中财政赤字最多的国家。过多的国债发行会给下一代带来极大的负担。日本在1973年石油危机之后开始转为财政依赖于国债发行的状态。财政支出中占比例最大的是有关社会保障的费用，其次就是偿还国债费用。为了解决这一系列问题，政府采取了行政改革、税制改革、国营企业民营化等一系列方法，试图达到财政健全化的目的，但在少子老龄化问题上的财政支出却并没有减少。

税金的种类分为国税和地方税。另外也可分为直接税和间接税。按税制分则可以分成累进税制和累退税制。

分类1

直接税：纳税者和实际负担者一致。例如所得税和法人税。

间接税：纳税者和实际负担者不一致。例如消费税和烟草税。

分类2

累进税：课税对象所得越高则税率越高的一种课税方式。例如所得税和继承税等。具有高所得再分配的功能。

累退税：因为税率统一，所以课税对象所得越低则税的负担比例越大的课税方式。例如消费税。

日本现在的税收制度是基于战后的肖普劝告而制定的，与美国一样以直接税为中心。但近年来间接税占整体税收的比例逐年增加。另一方面欧洲则是间接税为中心。直接税和间接税的比被称为直间比例。（日本直间比例是6:4）

★消费税：日本[1]和中国台湾是世界上消费税税率最低的地区（5%）。一般来说采用15%左右为税率的地区比较多（例如中国17%），北欧一些地区的税率甚至超过了20%。

战前的日本为了扩充军备发行了大量的国债。为了不重蹈覆辙，战后的日本禁止发行赤字国债。但破例批准了对后代也有利的建设国债的发行。然而1973年的石油危机使得日本的财政一下子恶化，特别国债（实际上为赤字国债）获准发行。除了泡沫经济期以外赤字国债一直发行至今。现在，平均每个日本国民向政府借出了1 000万日元。

财政政策：政府通过调整支出和税收，引导整体经济的活动规模达到预期水准，以维持经济稳定的财政政策。例如：当经济状况较好时增加税收，降低福利和公共投资。

内在财政稳定措施（内在稳定器）：指的是纳入财政本身具备制度性的功能，可随经济状况的变化而自动调节并维持经济稳定。例如：累进税制度。经济状况繁荣时增加收入，税收也会随着增加，起到抑制经济过热的作用。

经济政策组合：指的是为了让经济稳步增长，将财政政策和金融政策等组合在一起的经济政策。

财政投资融资：指的是除税金和国债以外的，借用国家信用调集到的邮政储蓄或是养老金储蓄等财源，国家对特殊法人等机构进行有偿融资的一种集资方法。

COLUMN

本章中关于财政这一考点，国内高中教材侧重于介绍国家财政在社会经济生活中发挥的巨大作用，如促进资源合理配置，促进经济平稳运行等，强调国家宏观调控下的财政政策。相比之下，日本教材在此基础上进一步地解释了财政内部的调节机制（例如内在财政稳定措施），要求考生掌握财政的作用和原理。并且不仅是日本的财政，美国等其他重要国家的财政状况也在考查的范围之内。日本留学考试的综合科目，考查的知识更加细致和广泛。对于经济方面的内容，应当多留意国内外时事，平时不断积累这方面的知识，为留学考试打下坚实的基础。

［链接答案］

1. 下列①～④选项中有关消费税的说明最合适的是？

①消费税是累进税的一种
②消费税是直接税的一种
③消费税比起法人税不太容易受经济变动的影响
④日本的消费税在发达国家当中属于较高的一种

（2007年度　第2次　日本留学考试）

2. 下列①～④所得再分配的政策中最合适的一项是。

①提高消费税税率
②降低所得税缴纳的最低下限
③使所得税变为累进税制
④对全体国民征收社会保险费用

（2008年度　第1次　日本留学考试）

3. 从下列①～④选项中选出现在日本税收体制中具有所得再分配功能的最合适的租税组合？

①所得税和继承税
②所得税和关税
③关税和消费税
④消费税和所得税

（2009年度　第2次　日本留学考试）

[1]日本的消费税将于2014年4月增为8%，2015年10月增为10%。