【摘要】：三、固定资产折旧的会计处理固定资产的损耗价值即计提的折旧，不直接记入“固定资产”科目的贷方，冲减固定资产原值，而是单独登记在“累计折旧”科目的贷方。企业设置“累计折旧”科目核算对固定资产计提的累计折旧，并按固定资产的类别或项目进行明细核算。“固定资产”科目借方余额减去“累计折旧”科目贷方余额的差额，即为固定资产净值。
三、固定资产折旧的会计处理
固定资产的损耗价值即计提的折旧，不直接记入“固定资产”科目的贷方，冲减固定资产原值，而是单独登记在“累计折旧”科目的贷方。企业设置“累计折旧”科目核算对固定资产计提的累计折旧，并按固定资产的类别或项目进行明细核算。企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“研发支出”等科目，贷记本科目。“累计折旧”科目期末有贷方余额，反映企业固定资产已提取的累计折旧额。“累计折旧”科目实质上是“固定资产”科目的调整科目。“固定资产”科目借方余额减去“累计折旧”科目贷方余额的差额，即为固定资产净值。
企业月末可以根据固定资产的使用对象编制固定资产折旧分配表，如表5-2所示。
表5-2 固定资产折旧分配表
根据上表固定资产折旧分配表，即可将该月计提折旧作如下分录入账：
借：制造费用
开发间接费用
管理费用
销售费用
其他业务支出
贷：累计折旧
由于“累计折旧”科目是“固定资产”科目的备抵科目，累计折旧的明细分类账核算可以在“固定资产卡片”中进行。对按“年限平均法”计提折旧的固定资产，除按规定不提取折旧者外，其他使用时间均应按月计提折旧。因此，在卡片中不必逐月作提存的记录，只要在停用时注明停用月份，就可在卡片中根据使用月份和月折旧率算得已计提折旧额。对按“行驶里程折旧法”、“台班（台时）折旧法”等计提折旧的固定资产则应该在卡片中按月记录已计提折旧额。
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