三、银行存款的核对
为了掌握银行存款的实际余额，防止记账错误，企业应核对“银行存款日记账”保证记录的正确性和完整性，并定期与“银行对账单”逐笔核对，查明原因。
在同一时期内，若企业银行存款账上的余额与银行对账单上的存款余额不一致，除了记账差错外，还可能由于存在“未达账项”。所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项的发生，通常有如下四种情况：
（1）企业存入各种款项，企业已经记作存款增加，但银行尚未办妥入账手续；
（2）企业开出支票或其他付款凭证，企业已记作存款减少，但银行尚未办理支付手续；
（3）企业委托银行代收的款项，银行已于收到日记作企业存款增加，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；
（4）企业委托银行代付的款项，银行已于付款日记作企业存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。
对于未达账项，将银行的对账单同企业的银行存款日记账的收支记录逐笔进行核对，查明后编制“银行存款余额调整表”，然后再行核对。
现举例说明“银行存款余额调整表”的编制方法：
例2-8 宝吉房地产开发公司2006年5月31日银行存款日记账余额是58 600元，企业银行对账单的余额是65 776元。经逐笔核对，发现以下事项：
（1）30日，公司于收到的转账支票13 100元，进账单送交银行，银行尚未处理转账手续。
（2）30日，公司开出转账支票，支付维修费876元，持票人尚未到银行办理转账。
（3）25日，公司委托银行代收兴服公司货款23 612元，银行已经收款入账，但公司尚未收到转账通知。
（4）29日，银行代扣水电费5 100元，公司尚未收到银行转账通知。
（5）30日，银行结算企业存款利息888元，公司尚未收到收账通知。
根据以上未达账项，企业可编制如表2-3所示的“银行存款余额调整表”。
表2-3 银行存款余额调整表
经调整后的存款余额，表示企业在月末可以动用的存款实有额。调整后的双方存款余额如果相等，一般表明双方记账没有差错；如果不等，表明一方的银行存款日记账有差错，要进一步查明原因，加以更正。如发现银行的记录有错账、漏账，要及时通知银行查明更正；如发现企业的银行存款日记账记录有误，也要及时查明更正。但对于未达账项所引起的余额不一致，既不能将银行存款余额调整表作为编制记账凭证依据，更不能作为调整账面记录的依据。这一差异要等有关银行结算凭证到达企业后再进行账务处理。
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