存货规划及控制

第五节　存货规划及控制

一、存货概述

存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

（一）存货的功能

企业持有存货的主要功能如下：①防止停工待料；②适应市场变化；③降低进货成本；④维持均衡生产。

（二）存货的成本

在实务中，与存货相关的成本有很多，而与储备存货有关的成本主要包括以下几种。

1．进货成本

进货成本主要由存货的进价和进货费用构成。其中，进价又称购置成本，是指存货本身的价值，等于采购单价与采购数量的乘积。在一定时期进货总量既定的条件下，无论企业采购次数如何变动，存货的进价通常是保持相对稳定的（假设物价不变且无采购数量折扣），因而属于决策的无关成本。进货费用又称订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用。进货费用有一部分与订货次数有关，这类变动性进货费用属于决策的相关成本；另一部分与订货次数无关，这类固定性进货费用则属于决策的无关成本。

2．储存成本

储存成本是企业为持有存货而发生的费用。储存成本可以按照与储存数量的关系分为变动性储存成本和固定性储存成本两类。其中，固定性储存成本与存货储存数量的多少没有直接联系，属于决策的无关成本；而变动性储存成本则与存货储存数量成正比变动关系，属于决策相关成本。

3．缺货成本

缺货成本是指因存货不足而给企业造成的停产损失、延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。缺货成本能否作为决策的相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定。若允许缺货，则缺货成本便与存货数量反向相关，属于决策的相关成本；反之，若企业不允许发生缺货的情形，此时缺货成本为零，也就无须加以考虑。

（三）存货管理目标

企业持有充足的存货，不仅有利于生产过程的顺利进行，节约采购费用与生产时间，而且能够迅速满足客户的各种需要，从而为企业的生产与销售提供较大的机动性，避免因存货不足带来的机会损失。然而，存货的增加必然要占用更多的资金，将使企业付出更大的持有成本（即存货的机会成本），而且储存与管理费用也会增加，影响企业的获利能力。因此，进行存货管理，就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。

二、存货的控制方法

（一）ABC分类管理

ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理，分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。它是一种简单的存货管理方法，因此在实务中为许多企业所采用。

首先，要确定存货分类的标准。分类的标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。A类存货金额巨大，但品种数量较少；B类存货金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但金额却很小。

其次，根据上述标准对A、B、C三类存货进行具体划分。

最后，在对存货进行ABC分类的基础上，企业应分清主次，采取相应的对策进行有效的管理、控制。

（二）经济订货批量基本模型

存货管理的一个重要内容是确定存货采购的经济批量，也称经济订货量。所谓经济订货量，是指既能满足生产经营对存货的正常需要，又能使存货总成本最低的订货批量。

经济订货批量基本假设模型的假设条件如下。

（1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货。

（2）不允许出现缺货情形，即无缺货成本。

（3）需求量稳定，并且可以预测。

（4）存货的价格稳定，不考虑现金折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位。

（5）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。

（6）存货市场供应不足。

设立了上述假设后，存货总成本的公式可以简化为式（8－2）的形式。经济订货量基本模型如式（8－3）所示。式中：Q＊表示经济订货批量；D表示某种存货全年需要量；K表示平均每次进货费用；KC表示单位存货年储存成本。

根据这一基本模型还可以推算出其他各种公式。式（8－4）为全年最佳订货次数的计算公式。

式（8－5）为最佳存货总成本的计算公式。式（8－6）为最佳订货周期的计算公式。

式（8－7）为经济订货量占用资金的计算公式。

【例8－1】 某企业每年耗用某种材料3 600kg，该材料单价为10元，单位存储成本为2元，一次订货成本为25元，则相关指标的计算如下。上述计算结果表明，当进货批量为300kg时，进货费用与储存成本总额最低。

1．某企业预计全年需要现金6 000元，现金与有价证券的转换成本为每次100元，有价证券的利息率为30%，则最佳现金余额是多少？

2．假设某企业的现金流具有较大不确定性，日现金余额标准差为10 000元，有价证券的利率为9%，每次现金转换成本为30元，公司每日最低现金需要为0元，那么该企业的最优现金余额和持有上限分别是多少？

3．某公司准备实施更为严格的信用政策，当前政策和新政策的相关数据如表8－3所示。假设该公司应收账款的机会成本为10%。那么该公司是否应当实施新的信用政策？

练习题

表8－3　相关数据

4．某公司的账龄分析表如表8－4所示，请计算该公司应收账款的平均账龄。

表8－4　账龄分析表

5．某企业全年需求某种零件5 000个，每次订货成本为300元，每件年储存成本为3元，最佳订货批量是多少？如果每件价格为35元，一次订购超过1 200件可得到2%的折扣，则企业应选择以多大批量订货？

6．假设某企业的原材料的保险储备量为100件，交货期为10天，每天原材料的耗用量为5件，则企业的再订货点是多少？