税操作流程

第一节　出口货物退（免）税操作流程

一、外贸企业出口货物退（免）税流程

外贸企业出口货物退（免）税的办理应按以下步骤进行：

（1）到当地主管外经贸部门办理备案登记，并取得进出口经营权；同时，在办理备案登记后，向海关申请“口岸电子执法子系统”使用资格，用于查询报关单电子底账，同纸质出口报关单比对确认业务。

（2）向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格（小规模企业除外），并凭有关资料向主管出口退税机关办理出口货物退（免）税认定手续。

（3）向生产企业购进出口货物。

（4）向购进企业索要增值税专用发票，有消费税的货物还应索要《出口货物消费税专用缴款书》。

（5）取得生产企业开具的增值税专用发票。

（6）向海关报关出口货物。

（7）从海关取得出口报关单（出口退税专用联次）。

（8）到外汇管理局进行报关出口货物的外汇核销。

（9）从外汇管理局取得收汇核销单（出口退税专用联次）。外贸企业出口货物退（免）税流程图见图5−1。

图5−1　外贸企业出口货物退（免）税流程图

（10）凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。

（11）主管退税机关审批退税后，将可以退税的《出口货物退税审批通知单》转到负责退、调库的计划统计部门，并由该部门向国家金库开具税收收入退还书。

（12）出口企业从银行专用账户取得出口退税款。

二、生产企业出口货物退（免）税流程

生产企业出口货物退（免）税的办理应按以下步骤进行：

（1）到当地主管外经贸部门办理备案登记，并取得进出口经营权；同时，在办理备案登记后，向海关申请“口岸电子执法子系统”使用资格，用于查询报关单电子底账，同纸质出口报关单比对确认业务。

（2）向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格（小规模企业除外）。

（3）凭有关资料向主管出口退税机关办理出口货物退（免）税认定手续。

（4）向海关报关出口货物。

（5）在当期出口货物的增值税纳税申报之前，向主管出口退税机关进行出口货物预申报，然后在当期进行纳税申报。

（6）从海关取得出口报关单（出口退税专用联次）。

（7）出口货物进行收汇核销。

（8）从外汇管理局取得收汇核销单（出口退税专用联次）。

（9）在规定的期限内，收齐出口货物相关单证，向主管出口退税的税务机关申报“免、抵、退”税。

（10）主管出口退税的税务机关将审批的《出口货物退税审批通知单》、《出口货物免、抵调库审批通知单》转到负责退、调库的计划统计部门，并由该部门向国家金库开具税收收入退还书及免、抵调库手续。

（11）出口企业从银行专用账户取得出口退税款。

生产企业出口货物退（免）税流程图见图5−2。

图5−2　生产企业出口货物退（免）税流程图