银行存款与其他货币资金科目区别

第四节　其他货币资金

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款。

为了总括地反映和监督其他货币资金的使用情况，需要设置“其他货币资金”总账科目进行核算，并按其他货币资金的内容或种类分设明细科目。

二、其他货币资金的会计处理

（一）外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，必须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

外出采购人员报销用外埠存款支付物资采购货款等款项时，应根据供货单位发货票、账单等报销凭证，编制付款凭证，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应及时转回到当地银行，根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

【例2－5】某一般纳税企业委托当地开户银行汇款600000元至采购地银行开立采购专户。

尔后收到采购员交来采购原材料发票等凭证，购货价税款计585000元。

采购业务完成清户，收到银行通知，已将多余的外埠存款转回当地银行。

（二）银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业向银行申请办理银行汇票时，将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行退回的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，贷记“银行存款”科目；企业用银行汇票支付款项时，根据发货票等凭证编制转账凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

【例2－6】某一般纳税企业填送银行汇票委托书，将1000000元交存银行，向银行申请办理银行汇票并受理。该企业取得银行汇票后，根据银行退回委托书存根联，编制会计分录：

该企业用银行汇票支付某公司货款800000元，增值税款136000元，根据发票账单及开户银行转来的银行汇票等凭证，编制会计分录：

银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目余额64000元。编制会计分录：

如果该汇票因超出付款期限或其他原因要求退款时，应先备函向签发银行说明原因，并交回汇票和解讫通知，办理退款手续。经银行审核受理后，应根据银行退回的多余额收款通知（与原汇款额相同），编制会计分录：

（三）银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行取得银行本票后，应根据银行盖章退回的本票申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业用银行本票支付购货款等款项时，应根据取得的发货票等单据编制转账凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。

如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求退款时，应填写进账单一式二联，连同本票一起送交银行。然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。

（四）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。

企业初始存入或追加存入信用卡存款，均应签发支票，并填写进账单，送交银行，取得银行盖章退回的进账单第一联时，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡在特约单位购物或支付有关费用时，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。

（五）信用证保证金存款

信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。

企业使用信用证办理支付结算时，应在向银行申请开立信用证、提交开证申请书、信用证申请人承诺书的购销合同并向银行交纳保证金后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目。开证行交来信用证通知书及有关单据时，根据单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金存款”科目和“银行存款”科目。

（六）存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行有价证券投资的资金。

【例2－7】甲公司从其银行存款账户划出500000元至某证券公司，准备用于购买股票。

以后以该项存出投资款购入股票A，共支付价款480000元（假设不考虑相关交易税费）。