“四个中心”建设要求深化税收制度改革

三、“四个中心”建设要求深化税收制度改革

上海建设“四个中心”离不开税收的作用。除了正在试点的个人住房房产税、“营改增”，上海要借鉴全球主要经济中心、金融中心、航运中心以及贸易中心的经验，进一步完善税制，形成有利于经济转型升级的内在刺激，真正做到“创新驱动、转型发展”。此外，为谋划税收制度的创新与改革，首先需要做好税制的“顶层设计”，从税制原则上对税收促进经济发展与转型做好制度设计。其次，需要做好税收的征收与管理工作。最后，需要针对“四个中心”建设的具体需要对具体税收进行改革。只有从全方位地对税制进行梳理，并且在中央层级的统一安排下，有序、合理地开展税收制度改革，结合财政支出的改革调整，达到财税的协调、配合与统一，从而最终服务经济社会和谐发展。

（一）完善税制的“顶层设计”

中国从1994年开始施行分税制改革，截至2011年已经试行18年。分税制通过对中央与地方的税收与支出进行划分，并通过中央对地方的税收返还政策，调动了地方各级政府的发展经济的积极性，促进了企业的公平竞争与发展，极大地改变了中国财政税收的体制格局，适应了市场经济的发展要求。上海市现行市区两级公共财政体制是：以收定支，收支挂钩和分级管理。这种体制的主要优点是刺激基层政府把精力放在经济建设上，主要缺点是导致各区（县）之间的公共财力分配不均。下一步，要在“顶层设计”上对上海现行的公共财政体制进行深化，建立公共财政均等化的财政体制模式，减少政府对经济规模的单一崇拜，打造服务型政府。有研究指出：上海应转向“以支定收、收支分离，分级预算管理”相对集权的财政管理体制，通过财政体制转型，实现促进政府职能转型，建立廉洁高效政府，均衡公共服务水平目标，建立起统一规划，集中管理，公平有序的财政管理体制。^[19]“四个中心”不仅是上海的目标与方针，更是国家对上海未来发展的定位。如果下一步实践上述深化财税的目标，那上海将率先在全国财税体制上进行改革实践，其影响与意义将远超上海，为国家财税的改革进行探索与实践。

（二）加强税收的征收与管理

在完善税收制度“顶层设计”的基础上，上海应围绕“四个中心”建设，提高税收征收与管理环节的力度，做到依法征税、科学征税、合理征税。依法征税首先反映的是征税要有法律法规依据。国家针对上海实际情况可出台相应的税收法规政策，完善国内外税种的接轨。科学征税是指政府税收的筹划要有科学依据。上海应该立足实际，着眼长远，安排好税收远近的目标，做好跨期税收的统筹，并使税收优惠政策符合产业调整方向，惩罚性税收在于减少不利于可持续发展的项目与产业。合理征税是指税务机关要严格执法，不越权，不滥用职权，不收“过头税”。此外，税务机关要加强自身建设，切实树立为纳税人服务的意识，提高优质高效的纳税管理服务，并在信息技术、管理流程、纳税申报以及税务监管上加强各自的职能优化。

（三）“四个中心”对税收政策深化的具体要求

这是服务“四个中心”建设具体税收政策的深化，也是深化税收政策的落脚点。这里要明确各税收的深化目标是加快服务业的发展，降低经济整体税负水平，服务航运业与贸易业的发展。

一是增值税的调整。加速第三产业发展需要国家和地方在税收政策方面给予鼓励。对航运业、加工贸易业、先进制造业、国家重点支持的行业给予增值税返税和减免的政策。针对航运业的发展现状，可考虑给予“知识型货物”和中小型船舶的运输业务税收减免。^[20]

二是营业税的调整。营业税是地方收入的主要税种，也是服务业的主要征税税种。随着经济的发展，营业税的弊端也日益显现。要进一步收缩营业税的征税范围，渐渐向增值税转型。针对金融行业的发展现实，营业税要降低税率，针对银行、保险、证券、信托等不同行业的特点制定不同的税率。在国际金融中心的建设过程中，金融行业的税收要逐渐与国际接轨，从营业税种转换到增值税或企业所得税。

三是企业所得税及个人所得税的调整。作为经济行为的微观个体——企业，其所得税的高低对其经济决策的影响重大。“四个中心”的建设既需要“顶天立地”的大型企业，也需要“铺天盖地”的中小微企业。在统一内资、外资企业所得税的基础上，企业所得税要扩大免征减征面，增加税前扣除项目。同时，人才是“四个中心”建设的最重要、最核心的因素，能否吸引足够的人才成为“四个中心”建设的关键。个人所得税可以进行适当微调以吸引人才的流入，例如试行个税递延型养老保险，对相关项目进行税前扣除，对先进制造业、生产性服务业、金融业、航运业等从业人员房贷利息支出在限额比例内据实扣除等。