实训企业概述

（一）企业基本情况

企业名称：腾飞塑料有限责任公司

注册地址：保定市莲池区长城北大街788号

联系电话：0312—3125866

法人代表：赵腾飞

企业类型：有限责任公司

经营范围：主要从事塑料盒、塑料杯、胶桶、塑料凳的生产和销售

所属行业：工业制造

注册资金：贰仟万元整

纳税人登记号：130611550445493

纳税人类别：一般纳税人

开户行：中国建设银行保定凤凰城支行　账号：0508004808222005268

证券资金账号：华夏证券保定交易厅　账号：11073999

出纳：刘晓飞　会计：王万里　会计主管：赵斐然

（二）企业财务制度的有关规定及说明

1. 会计工作的组织及账务处理程序

腾飞塑料有限责任公司会计核算执行《企业会计准则》，企业会计工作的组织采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表程序，每十天登一次总账。

公司账务处理程序

2. 资产部分

（1） 公司会计核算记账本位币为人民币。

（2） 库存现金限额为50 000元。

（3） 材料存货日常收发核算按实际成本计价。发出材料的成本月终按月末一次加权平均法根据有关“领料单”编制“原材料耗用汇总表”一次结转。产品生产共同发生的原材料费用按产品生产数量分配。

（4） 本企业周转材料按实际成本计价，分为低值易耗品和包装物，采用一次摊销法摊销。成本计算按先进先出法。

（5） 本企业库存商品收发核算按实际成本计价。本月入库的库存商品的实际成本于月终根据“库存商品汇总表”一次结转；本月发出库存商品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算；本月发出库存商品的实际成本，月终根据“库存商品销售成本计算表”按月末一次加权平均法一次结转。

（6） 资产减值准备的计提：

① 坏账损失的核算采用备抵法，计提坏账准备采用“应收款项余额百分比法”，年末按应收账款和其他应收账款所属的明细账的期末借方余额的5‰计提坏账准备金。

② 存货按其可变现净值低于账面价值的差额单项计提存货跌价准备，每年年末进行减值测试和计提。

③ 持有至到期投资按其预计未来现金流量现值低于账面价值的差额，逐项计提减值准备，每年年末进行减值测试和计提。

④ 长期股权投资、固定资产和无形资产按其可收回金额低于账面价值的差额，逐项计提减值准备，每年年末进行减值测试和计提。

（7） 固定资产部分：

① 固定资产的折旧均采用平均年限法。

② 固定资产的折旧率、固定资产净残值率按有关规定执行。

③ 固定资产的修理费用直接计入当月的有关费用。

（8） 长期待摊费用和无形资产的核算：

① 长期待摊费用和无形资产应按其具体名目设置明细账，并于形成的当月开始摊销。

② 长期待摊费用应按确定的受益期限摊销。

③ 无形资产按规定的使用期限摊销。

（9） 对外投资核算：包括长期股权投资和持有至到期投资业务；持有至到期投资年末计提利息；年末计提长期股权投资减值准备和持有至到期投资减值准备。

3. 工资薪酬核算

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

（1） 工资采用月工资原则计算，每月工资下月初发放。

（2） 根据所提供的工资结算汇总表进行工资结算的核算。洗理费和离退休人员的离退休金，随同工资发放。各月之间工资总额比较稳定，月末根据工资结算汇总表编制工资分配汇总表。

（3） 根据应付工资总额，分别按2%、1.5%计提工会经费和职业教育经费。基本生产工人的工资及福利费根据各成本计算对象的一定比例分配。

（4） 各种经常性的代扣款项在结算工资时扣除。一般包括水费、电费、住房公积金、失业保险金、养老保险金、医疗保险金、个人所得税等。

4. 社会保险和住房公积金

社会保险和住房公积金主要包括养老、失业、医疗、工伤、生育保险和住房公积金。计提比例应按国家规定，借记“成本费用”类科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费、养老保险费、失业保险”等，计入“应付职工薪酬——离职后福利”账户。

5. 期间费用部分

（1） 期间费用包括财务费用、销售费用和管理费用，宜采用多栏式明细账进行核算。

（2） 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

（3） 广告费和业务宣传费支出，除国家财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6. 成本核算部分

（1） 本公司塑料制品工艺流程为：原料→漂染→成型→质检→包装→成品。

塑料制品生产流程图

本公司主要生产塑料盒、塑料杯、胶桶和塑料凳。产品生产在两个车间进行，一车间生产软塑料制品塑料盒、塑料杯，第二车间生产硬塑料制品胶桶和塑料凳，分车间核算成本，产品成本计算方法为品种法。

（2） 企业供水车间和供电车间为提供劳务发生的各项间接费用，先通过“制造费用”账户核算，月终再分配转入“辅助生产成本”账户。月终，供水车间和供电车间所提供劳务的实际成本采用直接分配法分配给其他受益部门。

（3） 本企业设置以下成本项目：

直接材料：包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料及主要材料、包装材料、备件配件、外购件以及其他直接材料。

直接人工：包括企业直接从事新产品生产的工资薪酬、奖金、津贴和补贴。

制造费用：包括企业各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员的工资、固定资产折旧费、维修费、机物料消耗、周转材料消耗等。

7. 销售业务和损益核算

销售业务包括主营业务和其他业务，平时确认营业收入，发生销售费用，月末结转营业成本。主营业务成本计算采用加权平均法。各损益类账户余额月末结转，每月都采用账结法计算净利润。

8. 税务部分

（1） 增值税：企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；购入货物的增值税按规定予以抵扣；企业购入货物所负担的运费可按运输部门增值税专用发票中所列明运费的11%计算增值税进项税额，予以抵扣；收派服务按增值税专用发票上列明金额的6%抵扣；月终，计算实际应交的增值税。

（2） 城市维护建设税：按实际应交的流转税（包括增值税、消费税）的7%计缴。

（3） 教育费附加：按实际应交的流转税（包括增值税、消费税）的3%计缴。

（4） 地方教育费附加：按实际应交的流转税（包括增值税、消费税）的2%计缴。

（5） 企业所得税：按月根据实际利润计交所得税，税率为 25%；所得税会计业务处理采用资产负债表债务法核算。根据有关规定，国库券利息收入、长期股票投资和其他投资由受资方税后分配的股利和利润等免交所得税，非公益救济性捐赠等应缴纳所得税。工资总额、业务招待费等均符合税法规定。按月度会计利润乘以适用税率预交，年末汇算清缴。

9. 负债核算

负债核算包括银行借款、发行债券、债务重组和偿还长期应付款等业务。应付债券年末计算应计利息。

10. 对外捐赠

企业发生的公益性捐赠支出中，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。

11. 利润分配的核算

（1） 亏损的弥补按税法规定进行。

（2） 年终根据全年实现的净利润进行分配，分别按净利润的10%提取法定盈余公积金。

（3） 应付给投资者的利润，由董事会根据当年的获利情况确定。