出纳的企业角色定位

任何企业的运行，都需要完整健全的企业制度和人事体系。现代企业体系一般都有着完整的结构，而出纳正是该结构的重要组成部分。

我国法律对于企业设置专门的财政职能部门有明确的规定。《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”法规内容对于各企业出纳人员的设置没有硬性规定，可以视企业自身情况而定。

企业出纳人员的数量取决于需要办理的出纳业务数量和繁简程度。规模不大的企业，可以设置一名出纳人员，或者聘请兼职出纳人员，但是需要注意的是，无论是专职还是兼职的出纳人员，均不得插手收支、债权债务的账目登记工作，以及会计档案的保管和稽核工作，以防出现监守自盗的不法行为。一些规模较大的企业，也可以根据不同的职能，设置多名出纳人员，比如负责现金结算的出纳人员、负责银行结算的出纳人员、负责员工工资发放的出纳人员等。

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企业如果拥有两名或者以上的出纳人员，就必须分工明确，实行岗位责任制，务必保证每位出纳人员的工作明确、责任清晰。人员工作分工可以依据企业管理的要求进行安排，比如：可以根据不同的银行或者银行账户进行分工；或者按照出纳工作的步骤进行分工。

企业的核心是财政机构，而财政机构的支柱是会计。出纳工作是企业会计财务工作中的一部分，处于企业资金运转的会计操作循环之中。

企业财务工作人员可以依据其分管的财务账簿类别进行职能划分，分为总账会计、明细会计和出纳，这三种职能之间既有分工又有协作，既有区别又有联系。

一、总账会计、明细会计和出纳的分工

总账会计是企业整个财务业务的总揽，负责企业所有账目的汇总和核查，监察各个财会部门的资金往来情况，为企业的经济管理和决策提供全面概括的资料；明细会计则负责企业部分账目资料的记录整合，为企业提供细节型的财务资料和证明，职能相对于总账会计更细致专一；出纳则负责企业的货币资金、有价证券、各类财会物品的保管和核查工作，为企业提供有关资金运作状况的信息。

从各自的职能上看，总账会计和明细会计都是管账不管钱，而出纳则可以直接掌控资金的收支、各种费用债权的账目登记工作，但是不得监管账务档案和进行账目稽核。

二、总账会计、明细会计和出纳的协作

三者之间具有密切的联系，相互依赖又相互制约。

总账会计、明细会计和出纳三者进行财务核算的时候，都需要依据原始凭证和账务凭证，这些凭证在三者之间进行传递，相互引为凭借。出纳的现金和银行结算与总账中的现金和银行结算，出纳的有价证券和明细账中的有价证券，总账的各项明细账目和共所属的明细账，在数值金额上应该是相等的，这就表示总账、明细账和出纳账三者相互制约，互为牵制，确保账目核算清晰正确。

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在企业财务运作过程中，除了出纳人员外，其他财务人员都是管账不管钱的。

出纳是企业财务工作的重要职能组成部分，这不仅是因为企业经济循环运作离不开财务工作人员，更因为出纳工作本身就是一项非常特殊的财务工作。

一、出纳核算是一种特殊的明细核算

出纳核算的内容是指对现金日记账和银行存款日记账两个主要部分的核算。现金日记账要进行日结算，然后与库存现金数额进行核对；银行存款日记账也要在一定时间内进行结算，然后与银行账目进行核对，两者月末都需要进行结账。两者都需要经常进行总结，出具报告单，与总账和明细账中的关于现金和银行存款的相关内容进行比对核算检查。

二、出纳工作直接参与企业经济活动

企业物资的购销过程必少不了物资货款的结算，而这项内容就是交由企业出纳直接负责完成的。企业员工的借支和报销程序、业务往来的各种款项的收付、有价证券的经营处理等工作，更是需要出纳人员的直接参与。也就是说，出纳工作不可避免地要介入到企业的财务经济循环运作的过程中，并且实施监督。这是其他财务会计工作所不具备的一个显著特点。

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对出纳钱账不分离的监管

出纳工作的主要内容是对货币现金、银行存款和各种有价证券的收支结算，各种财务物品的保管，以及银行账户存款的监管工作。这就要求出纳人员既要进行账务处理，又要掌管货币现金和各种有价证券等资金实物。但是这并没有违背财务管理的“钱账分管”原则，因为出纳负责的账务是一种特殊的明细账，只是为其工作提供一定的简易服务，会计总账和各类明细账中还有关于现金、银行存款、投资债券等的相应总分类账，可以掌控出纳保管和核算相应项目的资金额度，这些才是需要重点监管和审核的企业财务账目。