企业降低纳税成本的正当途径

企业降低纳税成本的正当途径

企业纳税成本除了包括正常的税收负担外，还包括税收滞纳金、罚款、办税费用、咨询费、税务代理费、额外税收等等。作为企业的财务决策者和经管人员，要能有效降低纳税过程中所发生的上述直接或间接费用，包括经济、时间等方面的损失，可通过如下正当途径:

一、税务筹划——纳税人通过一定的合法行为减少或避免纳税义务。这是降低企业正常税收负担的有效途径，也是纳税人的一项基本权利。以企业所得税的筹划为例，可以采用:

1、避免应税所得的实现。诸如以接受实物资产捐赠方式(只要不出售)、利用借贷和免税所得取得一定的经济利益。

2、推迟应税所得的实现，可以推迟纳税。企业既可享用这笔资金，从中获利，又可用利息率进行贴现后，使未来应纳税款的现值有所减少。倘若纳税被推迟的时间较长，市场利息率更高，则推迟纳税给纳税人带来的经济利益就更大。

3、在关联企业之间采用转让定价方法，向适用税率低的关联企业转移一部分利润。

4、鉴于企业支付的股息红利不能打入成本，而支付的利息则可以计入企业成本，故欲控制企业资本结构，选择借债筹资比股本筹资更为有利。

此外，中小企业在发展壮大过程中，正确选择增值税纳税人的类型，也是税务筹划中不可忽视的重要环节。因为按照目前的有关规定，企业的应税销售额如果超过了小规模纳税人标准，无论其增值率(即增值额占全部销售额的比率)高低，均须向企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人的认定手续，取得增值税一般纳税人资格。假如一个会计核算健全的企业，其经营规模超过了小规模纳税人标准而又未曾申办认定手续成为增值税一般纳税人，一旦被发现，其应纳税额则应当按全部应税销售额乘以17%或13%的税率计算，而不能再使用小规模纳税人的征收率6%或4%来计算纳税。两相比较，前者的税负明显大于后者。可见，随心所欲地选择增值税纳税人类型是不允许的。

二、避免额外税收负担(按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的非正常税收负担)。尤其是民营中小企业应依法规范设置必要的账册，加强日常财务管理和会计核算工作。取缔无账经营，防止账目混乱，主动争取税务机关实行查账征收方式。按规定履行各项涉税报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务。及时办理纳税调整和账务处理，可以避免与纳税申报和财会业务有关的种种额外税收负担。

三、节约办税费用。企业财会人员应熟练掌握税收法规，更新知识，学会做纳税会计。企业领导对财务人员要合理分工，可让其兼任办税员，以节约税务代理费用和咨询费用。即使聘请中介机构办税，也应考虑节税收益与代理成本是否配比、合算。实际网上申报可降低资料费用、省下差旅和邮寄费用。采用递延纳税方式以减少利息费用，等等。

四、避免发生税收滞纳金和罚款。企业办税人员应掌握各个税种的纳税期限和法律责任，严格履行各项纳税义务。例如:按期如实申报纳税、及时足额完税，以免因延误法定期限而发生税收滞纳金和罚款的支出。即使在纳税期内没有应纳税额的企业，也应当依法办理纳税申报。享受减税、免税待遇的企业，在减免期间也必须按照规定办理纳税申报。

(本文发表于《江西工商》2003年第4期)