电力企业财务集约化模式下的税务风险

税务风险有广义和狭义之分，广义的税务风险主要包括了两个方面，第一是企业未能理解和掌握税收政策导致采纳了不适用的税务处理方法，导致了企业偷税避税等，给企业带来了不必要的财务损失、法律责任、声誉下降等不良后果，第二是指企业的主动行为不当，即企业采用的税务筹划不足，导致企业支出了原本可以节省的税收。电力企业的税务风险管理贯穿于生产经营中，在企业基本建设、电力营销、合同管理、投融资等资本运作中体现，可以说财务处理和业务过程对纳税的影响相互渗透，不能人为割裂。要规避税务风险，必须加强前端业务过程的税务风险管控。财务人员要具有税务风险分析能力，从税务稽查的角度来透视会计报表的合理性。电力企业要进行税务风险控制，必须在纳税理念的树立和机构、人员、规章制度、操作流程等方面进行全国配置和合理安排，才能起到应有的作用。

一、电力企业财务集约化介绍

为了能够从财务管理角度优化改善电力企业的经营效率，其内部财务体制必须进行优化改善，对于企业内部的收支项目都进行紧密关注，保证其一系列的财务流程在内部管控监制体系内进行。而为了达到这一财务目标，我国电力企业已经开始意识到财务集约化管理改革的重要性，但是在该改革项目落实的过程中，不仅仅需要从企业内部的规章制度上着手，更需要搭配一系列完善的信息交流平台、对应的内部风险监控体系等，从财务各个方面进行一体化改良，才能最终保证集约化管理制度的落实和实施。而本文将就电力企业建设其集约化财务管理体系这一举措提出相应建议。

（一）财务集约化管理的内涵

财务集约化管理的理论基础是财务管控理论。企业集团的财务管控模式可以分为三种：集中型、分散型和相融型，而财务集约化管理则是集中型财务管控模式的具体体现。

所谓财务集约化管理，是指以现代信息技术为手段，以“精管理、创效益”为核心理念，以手段网络化、业务流程化、核算标准化、资金集中化、预算模型化、监控实时化为特征，以提高经营效率和经济效益为目标的集中、精益、高效的财务管理方法。财务集约化管理能有效提升会计信息的标准化水平，提高风险防控能力，它使财务管理的核算、管理、控制和决策功能得到了更加充分的发挥。

（二）电力企业财务集约化管理的必要性

在电力体制改革的新形势下，传统的财务管理模式与管理理念已经落后，已经难以满足电力企业发展的需要，只有实施财务集约化管理才能适应新形势下企业集团发展的需要。所谓集约化管理是以企业的效益与效率作为出发点，通过对诸如管理、财力、人力等相关要素的有效整合，实现“高收低支”的价值标准，以使企业获得市场的竞争优势。

1.财务集约化是财务领域集中整合的管理活动，其价值标准为：（1）财务一体化，一体化财务管理模式可以有效地解决企业成本管理粗放、资源配置不合理、资金预算调控不足、资金不集中、投融资权限分散等问题，确保企业的各个层级都在一体化的管理链条上运行。（2）财务规范化，财务集约化管理必须是规范的管理，所以在构建集约化管理体系时应做到管理的表单化、流程化、制度化。（3）财务信息化，财务集约化管理体系需要一个高效的信息平台，实现财务信息共享以及有效前瞻控制和及时事后反馈。

2.电力企业财务集约化管理的优点：利于风险控制。风险控制是电力企业制定战略目标的重要基础，而风险控制的重点就是财务管理，实现财务资源集约化管理，可以使企业的核算、资金、预算、产权等财务资源得以整合，形成合力，为企业的战略决策提供可靠的依据。利于资金使用效益的最大化。将分散的资金集中存储，统一调配，可以有效地降低闲置资金的存量，提高资金的使用效率，在确保企业正常运营的前提下，可有效防范资金风险，降低融资成本，利于会计信息质量的提高。

二、电力企业财务集约化模式下的税务风险及成因分析

实施集约化管理，这是电力企业加速推进现代企业管理体制机制构建的重要内容。企业集约化管理主要包括人、财、物等方面的集约化管理。这其中，财务管理集约化，这是电力企业管理集约化的重中之重。这就必然要求，企业在推进集约化管理过程中，要将财务管理的集约化摆在突出的位置，协同推进人和物管理的集约化进程。实施财务管理集约化改革，要紧紧围绕企业自身实际，切实优化组织构架，简化管理链条，强化内部控制，从而切实提升企业防范和化解财务风险的能力。尤其是在电力企业全面深化改革的新形势、新任务、新要求下，广大电力企业必须对自身财务管理上存在的问题和不足有足够清醒的认识，并从问题切入，找出问题的症结所在，从而提出突破障碍的具体路径办法，这是电力企业责无旁贷的重要使命。

（一）电力企业财务集约化模式下税务风险分析

实施财务集中核算制度，大大提升了企业会计基础管理规范化水平和财务核算运作效率。但在目前发展阶段，财务集中核算模式下的税务管理仍然只是侧重于就核算论核算，没有进行有效管理，更不用说从战略的高度进行税务筹划。实行财务集中核算模式后，可能会使得整个公司系统的税务风险进一步加大。

1.涉税业务范围扩大，税务风险复杂化。财务集中核算后，涉税业务范围扩大了，涉税业务种类增多了，因此，企业税务风险点也相应增加了，税务风险更加复杂化。

2.企业报账员身兼数职，弱化了税务管理效果。地级市供电局为统一财务管理需要，对所辖直供直管县（区）供电局实行“报账员报账制”，报账员一人往往身兼数职，集出纳、预算、税务、财务管理等诸多职能于一身，直接影响税务管理实施效果。

3.税务风险防范意识淡薄，税务风险过程控制不足。实行财务集中核算后，有些县级单位领导认为没有了财务部及财务人员，则放松了对企业的税务管理，对税务风险的关注程度就更加少，甚至认为税务工作只是财务部的事情。一旦出现税务问题，往往认为税务人员没有正确计算和缴纳各种税费。

4.战略决策权上移，纳税筹划空间进一步缩小。实行财务集中核算后，很多战略决策都是由省公司统一下达，下级单位只是被动的执行，更谈不上进行税务筹划，即使进行筹划，其空间也非常有限。因此，企业纳税筹划的空间进一步缩小。

（二）电力企业财务集约化模式下税务风险成因分析

一般而言，电力企业的风险控制和组织设置是比较合理的，在人员的配置上也有较大的优势，但这并不能保证电力企业的税务风险可以控制。从实践来看，电力企业受税务机关关注比较多，电力企业要首先认清产生税务风险的主要原因。

1.外部经济环境因素的变化。目前，我国的宏观环境仍然以政府的强有力控制为主要特色，政府对宏观环境的控制主要采用货币政策和财政政策。税收政策作为国家调控经济的重要手段，会根据经济的需要进行必要的调整，这也就给了税务从事人员带来了新的难题。他们需要重新评估自己的税务处理方法，同时，由于一般新的税收政策在刚出台的时候很多税务从事人员也没有把握和保证能正确解释新的条款。这就给税务工作带来了不便。这也是税务风险产生的重要原因。

2.内部控制及税务风险意识薄弱。企业的内控是控制风险的重要且有效的措施。一般而言，良好的企业控制措施有利于减少公司的税务风险。例如有效的内部组织设置和内审人员可以有效地控制企业岗位发生不利于公司的行为的概率。但是，目前还是有很多的企业在这个方面做得不足，导致了公司的税务风险。

3.人员素质及能力不够。人员素质的高低也是决定公司制度执行效果的关键，同时也是决定公司是否能够参透新政策的关键，因此，很多公司的税务风险其实和公司员工水平有很大的关系。

4.电力企业重生产、轻管理的发展模式。电力生产的特殊性质决定安全生产在电力企业中占据十分重要的地位，只有安全生产指标才能给企业带来利益，其他管理指标无关紧要，在这种心态下，企业内部管理得不到重视便不足为奇。

三、电力企业财务集约化模式下防范税务风险的对策

针对上述税务风险的分析，我们主要采取风险评估、识别、控制、岗位设置、人员培养等措施防范税务风险。

（一）合理设计内控，做好对税务风险的识别

首先，从组织的设置上，电力企业要参照企业内部控制制度基本规范等内容，采用多种方式合理规范自己的组织设置。第一，要规范公司的法人结构。同时也要规范公司的内审委员会等。特别是对于那些多经企业，更要规范其法人结构，一方面要做好法人结构权力的划分，另一方面要做好公司股东会、管理层、监事会的平衡和监督。第二，要合理规范和划分好公司的岗位职责。公司要做好不相容职位的划分等，明确各个岗位的职责，做好税务管理人员的配置。其次，要能够对公司所处的行业和宏观的主要风险进行细化。

（二）采用合适的方式，评估税务风险大小

税务风险最终还是要评价出其影响，公司要能够采用一定的合适方式对主要的税务风险进行评价，这就涉及了税务风险的评估。一般企业可以采用的税务风险评估方法主要集中在定性和定量两种方法。定性的税务风险主要集中在访谈和调查两个方面。定量的税务风险方法主要是对已有的事项做评估和对未来进行数据分析。对已有的事项进行分析主要是根据现在存在的问题进行必要的财务分析，这是对事项的财务支出进行必要的分析。当然这种可能没有包含对未来声誉影响的评价。

（三）加强内审，控制公司的内部税务风险

要加强内部审计，首先是保证公司内审的独立性。内审首先不能归属于管理层，而是应该由内审委员会等类似部门来规范，如果公司没有设置内审委员会，则主要向监事会和董事会汇报。管理层不应该干涉内审工作，同时公司内部人员要配合公司内审的工作。同时税务内审要和财务内审密切合作，保证财务数据的准确性才能保证公司的税务审计正确。另外税务内审也要加强和公司所处的税务机关的沟通。

（四）加强财务人员税务风险意识能力培养，提升纳税分析综合能力

由于税收政策与会计政策的差异性，加大了纳税调整难度，不利于税额的正确计算和征收，这要求会计人员既要熟悉财会业务，又要熟悉纳税申报业务。同时对一些专业性的税务岗位也要有合适人员的配置。设立税务风险管理岗位，培养复合型人才是电力企业可以尝试的一种方法。

（五）积极开展政策研究和纳税筹划

税务风险一般都是源于对税收法律政策的不理解和运用失误。电力企业应结合其行业特点，加强对税务政策的理解和掌握至关重要。这个一方面要靠税务人员的自觉，主动积极掌握政策，并理解政策的立足点。另一方面也需要企业及时开展培训项目，外聘一些专家进行现身讲解等。

分析电力行业建立财务集约化的必要性，同时指出在财务集约化过程中可能产生的税务风险，分析了税务风险形成的原因，针对这些原因提出了相应的解决措施。希望能给相关部门的管理提供建议。