流转税优惠税率的经济影响分析

从前面的分析我们可以看出，国家对西部开发的所得税优惠税率主要起到两个方面的作用：吸引更多的外来投资；促进西部产业结构的调整。但分析证明，外来资金对西部产业结构的影响会存在一些负面效应，而当前的所得税优惠政策对于纠正这些负面影响的效果不大，甚至反而会加剧这种负面影响，促使西部经济出现“荷兰病”特征。针对一些学者指出，当前的西部开发优惠税收政策只集中于所得税这一不足之处，我们进一步探讨实行流转税优惠税率的经济影响。

投入产出表已分部门地列述了不同产业的流转税收入。在这里的模型中，假定流转税是对总产出征收的，因此不同产业的流转税税率假设为税收收入量/总产出。当流转税税率降低时，在投入产出表中反映为增加值部分税收收入的减少，如果市场是竞争性的，那么企业的利润不会发生变化，体现为产业总产出价值的减少(实际为价格的下降)。较低的价格水平将促使经济体系对产品增加需求，强化产业的竞争力，在东西部地区之间实现市场份额的再分配，从而促进西部经济体系的自我需求和产出的增加。这里假定在全面水平上流转税税率按4个等级递减，直到实现完全免税，对经济总产出的影响结果如表5-9所示。

表5-9　流转税减免对东西部产业总产出的影响（单位：%）

表5-9的结果表明，当对西部实施流转税优惠政策时，西部经济将倾向于健康的发展，而对东部经济却基本没有什么影响(此处没有考虑因西部优惠税收政策而导致产业从东部向西部转移的问题)。当各个产业都在市场力量的作用下而实现产出与需求平衡时，我们发现：

(1)流转税优惠对西部经济发展具有更强的推动作用。与前面分析的所得税只对特定产业具有直接的影响，对整个经济体系只具有间接的影响的分析保持一致，流转税降低能够从总体上降低经济运行的成本，从而在更高的程度上提高经济体系的运转效率。这对于我们重新考虑西部大开发的优惠措施具有重要的启发意义。

(2)西部产业的产出都将出现实质性的增长。这种增长的一个特点表现为大部分产业的产出出现增长，特别是对于西部经济的发展具有长远意义的第二产业的制造业增长幅度比较大，各产业的增长水平相对比较平均。第三产业也出现大幅度的增长，与第二产业的增长基本持平。这于促进西部经济发展的同时防范“荷兰病”问题的出现是有积极意义的。

(3)在增长幅度最大的产业中，第三产业的邮政业增长达到266.8%，这说明流转税的降低将提高西部经济的信息交流需求。而信息对于市场经济的成熟、克服地方保护主义、加速商品和服务的流通交易、纠正市场的扭曲具有重要的意义。

(4)流转税方面实行优惠政策，依然会从在相当程度上促进采矿业的快速增长。从表5-9的数据可以看出，流转税减免将促进石油采掘业和煤炭采掘业的快速增长。这一方面与经济体系发展对能源需求量的增加有关，另一方面也与中国经济快速发展的情况下对西部能源产业依赖程度提高的现状保持一致。

(5)西部开发的流转税优惠虽然在普遍意义上促进了西部经济的发展，但对于第三产业中的一些非营利性产业却具有负面的影响。这些非营利性产业包括科学研究事业、综合技术服务业、教育业、卫生社保、公共管理和社会组织。这是因为，在其他产业因税负水平下降，产出上升而收入增加的同时，这些非营利性产业却会因为社会资源流向营利性产业部门而发展受到限制。社会学领域人们经常提到的一个话题，即关于经济发展与教育水平的关系，便是这种现象的一个有力解释。