从业人员职业资格介绍及职业准入分析

1.2.1 职业准入与会计（税务）从业人员的职业准入

职业准入是市场秩序的起点和重要组成部分，能否建立健康有序的市场秩序，最主要的是建立良好及完善的职业准入制度。职业准入是指政府或权威机构所进行的以职业能力为导向、以工作业绩为重点、兼顾职业道德和职业知识水平的对人才的一种资格认证、职业准入制度。

会计是专业性强、有统一标准，有严格准入规则的职业。

各国政府对会计（税务）从业人员的资格一直有着严格的准入要求。

国际会计师联合会提出了评价会计职业资格承认的三个因素。①教育——准入标准/知识结构；②考试——职业胜任能力测试；③经验——与职业有关的工作经验。

1.2.2 国际会计（税务）从业人员职业资格及职业准入分析

1.2.1.1国际会计（企业会计从业人员、注册会计师）从业人员职业资格及职业准入分析

1）美国

按照美国劳动统计局的职业分类标准，会计人员被分为四类：公共会计师（Public Accountants）、管理会计师（Management Accountants）、政府会计师（Government Accountants）及内部审计师（Internal Auditors）。公共会计师主要从事审计和税务服务。政府会计师主要在各级政府部门从事资金管理和分配的分析和监管工作。管理会计师主要为管理人员分析财务信息，为股东、债权人、监管机构、税务等部门编制财务报告。管理会计师的工作包括预算、财务分析、业绩评价、成本管理及资产管理等。会计师还需要参与企业战略计划包括创新计划实施及新产品开发等。初级企业会计从业人员通常从事成本会计、初级内部审计等，其成长路径为会计经理、总成本会计师、预算主管、内审负责人、主计长、财务主管、财务副总经理、首席财务官或公司总裁。

企业会计从业人员有6个不同的等级，分别从会计师1到会计师6。会计师1是初级会计师，会计师6是最高级，会计师应具有学士学位。但是从事初级会计工作的会计人员，仅要求副学士学位。

美国会计执业资格主要是美国注册会计师（AICPA），美国注册会计师需参加AICPA考试获得执业资格。获得资格后可从事鉴证服务、税务代理、管理咨询、资产评估及会计服务。

考试内容为审计和鉴证、财务会计和报告、法规、企业环境和观念。

同时还需满足：

（1）没有不良行为或犯罪历史。

（2）申请参加CPA考试的申请人应接受的教育要求：取得大学会计方面学士学位或其他相关专业的学士学位；至少150学分的会计或相关内容的大学教育。

（3）通过AICPA考试。

（4）申请CPA资格证书的申请人必须有一年会计、鉴证、编辑、管理咨询、理财咨询、税务咨询等方面的工作经验。

2）英国

英国的执业会计师认证较多。在英国及爱尔兰地区，根据当地法律（Companies Act 1989，Insolvency Act及Financial Services and Markets Act），赋予特许公认会计师（ACCA）、英格兰及威尔士特许会计师（ACA）、苏格兰特许会计师（CA）及爱尔兰特许会计师（CA）有权在当地担任法定审计、破产管理及商业投资顾问的法定工作。

英国比较典型的会计执业资格是ACCA。要获得ACCA的执业资格，首先学员要注册成为ACCA学员，具有教育部门认可的大专以上学历或高等院校在校生（通过第一年所有课程考试）的学生就有注册资格。

考试内容包括知识课程、技能课程、核心课程和选修课程。科目包括：知识课程中的会计师与企业、管理会计、财务会计；技能课程中的公司法与商法、绩效管理、税务、财务报告、审计与鉴证业务、财务管理；核心课程中的专业会计师、公司报告、商务分析；选修课程中的高级财务管理、高级绩效管理、高级税务、高级审计与鉴证，共16门课程。

1.2.1.2国际税务（税务师）从业人员职业资格及职业准入分析

1）美国税务代理制度

税务代理资格包括律师，注册税务师，注册代理人，注册精算师，注册退休计划代理人，纳税申报表注册填报人。

其中注册退休计划代理人，纳税申报表注册填报人，要求年满十八周岁的公民通过联邦税务局组织或者监督的考试，证明在涉税事项方面，注册退休计划方面，税务申报方面具有相应的能力并持有有效代理报税者税号的，可以申请成为注册税务代理人，这些资格仅授予自然人。

（在美国，注册代理人是指在公司注册所在地为其收受重要法律或税务文件的、经登记注册的公司或个人。）

2）德国税务师

德国税务师的资格认定条件较严格。在德国，从事税务咨询代理业务的人员有律师、会计师、经济审计师、税务师，这四类人员可以联合成立股份公司，也可以由会计师或税务师单独组建会计师事务所或税务师事务所、但不论什么样的组织形式，其成员或负责人大都必须具备国家承认的会计师或税务师资格。德国联邦财政每年组织一次税务师考试，其报考条件是：①具有法律、经济专业的大学本科毕业；②三年以上的实务工作；③十年以上税收实际工作经验。

考试主要内容：税务程序法；国家设立的30余种税法的基本内容；民法、商法、经济法和会计法。

考试的形式为三个笔试一个口试。但在财税部门担任10～15年高级职务的领导人可以免试。对考试合格者，由国家联邦财政部颁发资格证书，获得资格证书者，可以单独或合伙注册设立税务师事务所或参加税务师事务所进行代理。

1.2.3 中国会计（税务）从业人员职业资格及职业准入分析

1.2.3.1企业会计人员

我国企业会计从业人员按会计专业职务名称分为：高级会计师、会计师、助理会计师。各级会计人员所具备的学历及资格证书各不相同。

1）会计职称考试

会计职称考试的全称是会计专业技术资格考试。会计职称考试是由财政部、人力资源和社会保障部共同组织的全国统一考试，共分初级会计师、中级会计师和高级会计师职称三个级别，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。

2）考试级别和考试科目

初级会计资格：考试科目包括《初级会计实务》和《经济法基础》。

中级会计资格：考试科目包括《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》。

高级会计资格：考试科目为《高级会计实务》。

参加初级会计资格考试的人员，必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得初级资格证书。参加中级会计资格考试的人员，必须在连续的两个考试年度内，通过全部科目的考试，方可获得中级资格证书。参加高级会计资格考试的人员，达到国家合格标准的，取得高级会计师资格考试成绩合格证；达到本地区、本部门当年评审使用标准的，取得本地区、本部门当年参评使用标准的成绩证明。其中初级、中级会计师考试采取考试方式；高级会计师采取考评结合的方式。

1.2.3.2中国注册会计师

注册会计师考试（也称CPA考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的执业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。

1）报名条件

（1）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试：

①具有完全民事行为能力；

②具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

（2）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试：

①具有完全民事行为能力；

②已取得财政部注册会计师考试委员会（简称财政部考委会）颁发的注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证并且在有效期内。

（3）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

①因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

②以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

2）专业阶段考试免试条件

具有会计或者相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者），可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。

免试年度为申请人提交申请的年度，申请人应当于本年度考试开始前提交免试申请。

3）考试科目

考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；

综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）；

考试范围：由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。

1.2.3.3税务师（中国）

税务师职业资格考试合格，由全国税务师行业协会颁发人力资源社会保障部、国家税务总局监制，全国税务师行业协会用印的《中华人民共和国税务师职业资格证书》（以下简称税务师职业资格证书）。该证书在全国范围有效。

1）报名条件

中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试。

取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。

取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

2）考试科目

考试科目为五科，即：《税法（一）》《税法（二）》《财务与会计》《涉税服务相关法律》《涉税服务实务》。

考试大纲：《全国税务师职业资格考试大纲（2015年）》由中国注册税务师协会发布。