谨慎选择投资行业

为了优化国家的产业结构，税法制定了各种行业性税收优惠政策。企业在投资行业的选择上应充分利用好这些政策，在支持国家产业政策的同时，实现为企业减轻税负、节约成本的目的。

税法中关于优惠的产业及项目主要包括以下几个方面。

1．高新技术企业

为了促进高新技术产业发展，我国统一的《企业所得税法》将税收优惠由过去的“区域优惠为主”转向为以“产业优惠为主，地区倾斜为辅”的新体系，着重引进高质量、能耗少、环境危害小和对我国管理有示范作用的企业，取消了高新技术产业开发区内高新技术企业“两免”等所得税定期减免优惠政策，统一为对普遍的符合政策规定的高新技术企业实行15％的税收优惠税率，这既规避避了现行区域税收优惠政策的漏洞，有效抑制区域招商引资的恶性竞争，又有助于发挥税收调节的导向作用。

2．从事农、林、牧、渔业

新《企业所得税法》规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。

3．从事国家重点扶持的公共基础设施项目

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上规定的项目，不得享受以上规定的企业所得税优惠。

4．从事符合条件的环境保护、节能节水项目

环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政税务主管部门等有关部门制定，报国务院批准后公布施行。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止井符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

企业购置井实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

5．安置残疾人员

企业安置残疾人员的，可在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业在进行投资决策时，要充分了解国家的产业政策和税收政策，将政策用足用活。但无论是选择哪一个行业，总经理务必要对预计的收益与付出的成本进行周密的核算比较，不能为进行税收筹划而不惜放弃优势，甚至变换生产形式与生产内容，如此很可能得不偿失。