起征点上试“真金”

起征点上试“真金”——礼县国税局对个体税收管理难题破解之道

王国良　张李斌　赵勇强

难题:“临界户”较劲“起征点”

自今年4月1日起，全省国税系统开始施行一项面向贫困地区、面向农村、受惠面最广的税收优惠政策——调高个人经营者增值税起征点(以下简称“个体户起征点”):销售货物的为5000元，提供应税劳务的为3000元，按次交易为200元，税率仍为4%，不达此标准的一律免税。

与其它偏远贫困地区一样，这项税收政策在国列贫困县礼县一样成了摆在国税部门面前的一道难题。这道难题的最难处并不在于落实税收优惠政策会造成国税收入减收，致使完成年度税收计划任务的难度增加，而在于调整后的起征点的“含金量”最高可值现金200元。

礼县位于陇南市东北部，全县人口50.18万人，2005年该县农民人均纯收入为1258元，在人口达4万多的礼县城区，二类路段一间标准铺面的租金只有250元。这样一来，原来月纳税在200元这个“临界点”上下、为数众多的商贸个体户更加关注这项税收政策的执行是否公正、透明。

起初，礼县国税局在执行这项政策时果断实行了“一刀切”的做法，即以原核定的营业额为准，不达起征点的业户免税。该局管辖的达起征点的纳税人因此由调整前的582户锐减到调整后的50户，3个农村税务分局几乎无零散税收可收。全局年度内将减少增值税近80万元，减收额占年度税收计划的7%。如此幅度的政策性税收减收缺口在这个贫困县本来就难以弥补，但更大的矛盾还在后头;随着政策的施行，个体行业之间、地段之间、业户之间开始相互监督、比较，纳税人对营业额核定的准确性、科学性提出了异议，不达起征点业户的界定更是矛盾的焦点。国税部门逐渐感受到了来自社会各界越来越大的压力。

“试火”:分片划段+行业分类

礼县国税局是陇南市国税系统2001年至2005年目标管理责任制综合考核“五连冠”得主，并因在礼县全县行风评议中连续三年保持第一名，而在2003年后获得行业免评殊荣，目前正在争创省级文明单位。来自“起征点”的强大压力如一炉旺火在检验着这块“金子”的真伪和成色。

“真金不怕火炼”。早在2003年，该局针对摩托车行业税负差距较大的情况就已经作了分行业管理的有益尝试。当时摩托车销售业户8户，税收负担低，同时由于交警部门对摩托车的户籍管理很难到位，该行业发票用户少，纳税定额偏低(户月均纳税120元)。针对这一现状，该局把该行业由三个组管理调整为一个组管理，实行行业管理，统一进行了纳税定额调整;采用“定额+发票超定额补税”相结合的管理模式，收到了明显的效果。2003年末，该行业月均纳税额增长为160元，比上年增长33.3%。

2004年，该局在总结摩托车销售行业管理经验的基础上，将行业管理范围进一步扩大到摩托车销售行业(10户)、家电销售(6户)和医药销售(15户)三个行业，行业分类管理的户数达到31户，并将三个行业划给三个管理组进行征收管理。该局分别制定了三个行业的税收管理办法来规范行业管理流程，并根据行业特点区别管理:在对三个行业都采用“定额+发票超定额补税”的管理办法的同时，对摩托车销售行业还特别实行了进货报验、建账试点工作，收到了明显的管理效果;同行业的税收负担趋于平衡，畸高畸低的现象被消灭;各行业的税收收入明显增加，就每户月平均税收负担看，摩托车销售行业由每户160元上升为224元，家电销售行业由220元上升为360元，医药销售行业由于某种原因从121元上升为147元，增长幅度分别为40%、63%和21.5%。

“结网”新模式覆盖面达86%

在今年4月起不达起征点户的比例空前扩大、矛盾空前突出的情况下，要做到定额相对准确、税负相对公平、纳税人及社会各界认可，该局经过多方听取意见、充分研究评估，认为必须做到以下三点:一是无漏征漏管户，二是定额核定依据客观准确，三是管理模式和标准统一。

为达到这三个标准，该局有针对性地投入大量精力作了三方面工作:

一是强化户籍管理，夯实管户基础。这项工作实际从2001年就已经开始，到今年已经有了坚实的基础。6年来该局把纳税人户籍管理当作税源管理的基础工作常抓不懈;建立了与工商的定期联系制度定期交换管户信息，每年对纳税人进行两次“拉网”式的清理检查;严格税务登记管理，规范非正常户认定管理;注重实地巡查，减少漏征漏管户。为从根本上解决这一问题，该局今年建立了税收管理员巡征检查的长效机制，把漏征漏管户的清理列入税收管理员日常管理工作的中心工作，通过与工商部门的信息核对和各分局的巡征检查清理管户，把有固定生产经营场所的纳税人及时纳入CTAIS系统管理，同时构建户籍管理网络，健全户籍管理档案实行“一户式”管理，大大减少了漏征漏管户户数。今年该局共清理出漏征漏管户11户，补征税款5190元。

二是重点调查，科学核定定额。针对政策执行中矛盾集中在核定营业额在“起征点”附近的实际，该局将调查核实这一部分纳税人的营业额作为重中之重，实事求是地调查核实其经营情况。截止目前，该局共调查“临界点”附近各类纳税人135户，其中调整纳税定额99户，共调增月税收政策9166元，起征点以上户数上升到146户。

三是扩大行业管理范围，初步形成了“分片划段+行业分类管理”大格局。该局推行了分片划段基础上的行业分类管理办法，在原有的三个行业基础上将汽车修理(11户)、手机销售(11户)、家具销售(9户)、太阳能热水器销售(6户)、建材销售(17户)、超市及批发(19户)六个行业，为平稳推行新的管理模式。该局决定对六个行业在纳税定额调整之前仍按原核定定额执行，留出充余的时间对这些行业实行普遍调查、督促建账，由此反映出了这些行业、各经营业户较为准确的营业额平均税负，继而在此基础上普遍调整了各行业营业额。通过这些管理措施，该县纳入国税重点行业管理的9大行业户数为104户，占到全局达起征点户数146户的72%。

这一轮的营业员额调整和新管理模式的推行，收到了两个方面的良好效果:一是得到了纳税人的普遍认可，社会各界对“起征点”新政策执行的普遍疑虑、不少非议至此时逐渐销声匿迹;二是在个体户增值税税基大幅缩减的情况下，个体税收收入呈现出了强劲的增长势头，至11月底全局共组织个体税收收入192万元，占年计划206万元的93.2%，同比增收22万元，增幅达12.9%，同时个体税收环境得到了极大的改善，由此探索出了一条符合礼县国税征管实际的个体税收征管工作之路。

礼县国税人用自己的实际行动的不争的事实，向纳税人和社会各界展示了自己“足金足赤”的本色。

(原载于2006年12月6日《甘肃经济日报·纳税人》)