自我评定制度

自我评定制度是英国税务部门所得税征收的一种制度。工资、养老金和储蓄的税收会自动扣缴，而其他所得需要个人自行评定税收申报。

英国1994年财政法包含的主要税制改革立法就是纳税人自我评定制度。主要特点是：简化税收申报纳税程序、简化个人年度税收确定规则，让纳税人更大限度地掌握自己的税收事务，包括评定自己的税收义务。纳税人通过自我履行来承担法定的税收责任。这个制度取代了原来的纳税人申报义务由税务部门评定的制度。⁽⁴⁾

自我评定制度要求纳税人每年完成纳税申报。个人自行申报所得和资本利得（出售特定资产取得的利润），并申报主张自己的税收宽免和减免。HMRC每年4月向纳税人发出信函，通知他们要履行纳税申报。HMRC要求个人纳税人在申报前进行自我评定的登记。HMRC使用这些信息建立正确的纳税人记录。申报允许电子申报及纸质申报，如果采用电子申报，数据会自动计算。并不是所有的个人纳税人都需要报送自我评定个人所得税申报表，如果纳税人的税收事务能通过扣缴完成的，就无需再进行个人年度申报了。

在英国，纳税人如果在上一年度有以下情况，则需申报自我评定所得税：

（1）自我雇佣——可以扣除相关费用；

（2）取得2500英镑及以上的未税所得，如出租房产或储蓄和投资；

（3）储蓄或投资所得在税前1万英镑或以上；

（4）从出售股份、第二套房产或其他资产取得利润并需要缴纳资本利得税；

（5）公司董事——除非是非营利组织（如慈善组织）且并未获得任何报酬或福利，如公司用车；

（6）纳税人（或其配偶）所得超过5万英镑且其中一人申报了子女扣除；

（7）取得境外所得并需纳税；

（8）居住在境外但取得源自英国的所得；

（9）取得股息所得，且为高税率和附加税率的纳税人；

（10）所得超过10万英镑；

（11）信托或注册养老金计划的受益人；

（12）纳税人收到HMRC的P800表⁽⁵⁾说明上年未足额纳税，且其未自觉按照其税收标号来缴纳税款的；

（13）其他特定纳税人。

一般情况下，如果纳税人仅取得工资或养老金，则其不需要申报自我评定所得税。但纳税人如果收到HMRC的邮件或信件通知其申报，即使没有税款也要进行零申报。

（1）自我评定申报纳税人网上登记。首次申报的自我评定申报纳税人应首先进行纳税人登记。纳税人登记分自我雇佣纳税人登记和其他纳税人登记。纳税人可以委托会计师、朋友或亲属来进行纳税人登记和纳税申报。

即便申报是通过纸质申报，纳税人登记也必须通过网上进行登记。

（2）自我评定申报纳税人登记时间。英国的纳税年度（tax year）是每年的4月6日至次年4月5日。如要申报纳税年度即4月6日至次年4月5日的税款，纳税人必须在纳税年度后的10月5日前完成登记。但是即使发生了迟登记，只要纳税人按时足额缴纳了自我评定的税款，便不会受到处罚。纳税人登记流程通常需要20个工作日。

（3）纳税人识别码。一旦登记，纳税人将自动获得唯一的纳税人识别码（unique taxpayer reference，UTR）。

（1）自我评定申报期限及方式。自我评定税收申报在每个纳税年度末，也就是4月5日开始。申报可以选择网上申报或纸质申报。纸质申报截止日期是10月31日。网上申报截止日期是次年1月31日。如果是第一次网上申报，另外延长最长至20个工作日的时限，以便纳税人首先完成网上注册。

纳税人需要保留银行对账单、收据等记录以便正确填写申报表。

（2）税款缴纳期限及方式。HMRC根据纳税人的报告计算税款。自我评定申报的税款必须在次年1月31日前缴纳（如果纳税人要求HMRC从工资或养老金里自动扣税，则为当年12月30日）。