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库存现金的管理办法

时间:2022-11-27 理论教育 版权反馈
【摘要】:库存限额一经确定,企业必须严格遵守,出纳员手中保管的库存现金超出库存限额部分,应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。库存现金低于库存限额的部分,可以签发现金支票向开户行提取现金补足限额。因业务的变化需增减库存现金限额时,企业应向开户银行申请重新核定。如因特殊情况需要坐支现金的,应事先报开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。

(1)库存现金的使用范围

现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金,包括库存的人民币和外币;广义的现金是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证等,如未结付的支票、汇票等。本章所指现金是狭义的现金,即库存现金。

库存现金流动频繁,具有可接受性,极易发生差错或被挪用、侵吞。狭义的现金又是一种无法产生盈余的资产,企业不能积压过多。为保护现金的安全完整,必须加强现金的管理和内部控制。国务院颁布的《现金管理暂行条例》,对现金的收支范围作出了严格的规定,允许企业使用现金结算的范围如下:

1)职工工资、津贴。

2)个人劳务报酬。

3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。

4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。

5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

6)出差人员必须随身携带的差旅费

7)结算起点(1000元)以下的零星开支。

8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业与其他单位之间的经济往来,除在上述的范围内可使用现金支付外,在其他情况下一律通过开户银行办理转账结算。

(2)库存现金的限额管理

库存现金的限额是指允许企业保留库存现金的最高额度,这一限额由开户银行根据开户单位的规模、日常零星开支的需要和距离银行的远近等情况核定,一般是企业3~5天日常零星开支的需要量,对边远地区和交通不方便地区的企业可适当放宽,但最长不得超过15天日常零星开支的需要量。这里的日常零星开支不包括定期发放工资、集中报差旅费、取暖费等大额现金支出。

库存限额一经确定,企业必须严格遵守,出纳员手中保管的库存现金超出库存限额部分,应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。库存现金低于库存限额的部分,可以签发现金支票向开户行提取现金补足限额。因业务的变化需增减库存现金限额时,企业应向开户银行申请重新核定。

(3)库存现金收支的日常管理

1)建立内部牵制制度。内部牵制制度是指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,不能同时由一个人兼任,必须由两人或两人以上分工办理,起到相互制约作用的一种工作制度,它是内部控制制度的重要组成部分。主要包括以下几项:

①钱账分管。出纳人员负责资金的收付业务,不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。

②印鉴分管。企业在银行的预留印鉴应分别保管,财务专用章由专人(可以是出纳员)保管,个人名单由本人或其授权人保管,严禁一个人集中保管,防止舞弊行为的发生。

③定期轮岗。企业财务部门的人员不得长期从事一种工作,应定期轮换岗位,出纳岗位每7年轮换一次。

2)严格票据管理。企业要建立票据的领用制度,设置票据领用登记簿,领用空白支票、空白收据和发票必须登记数量和起讫编号,由领用人签字,收回的收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续,对空白收据和发票应定期检查,以防短缺。

3)严格履行现金收支手续。出纳员根据收付款凭证办理款项的收付业务,在收付款后,应在相关的收付款凭证上加盖“收讫”“付讫”章,防止票据遗失或重复报销。从开户银行提取现金时,应当在现金支票上写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。将现金存入银行时,在缴款单上注明款项的来源。

(4)违反现金管理规定的现象

1)坐支。用收入的现金直接支付自身的支出叫作“坐支”,如从收入的现金中支付货款、工资、奖金、各种补贴补助、劳务费、差旅费和其他开支。如因特殊情况需要坐支现金的,应事先报开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。未经批准,企业不得擅自坐支现金。

2)“白条子”顶库。“白条子”顶库是指支付或暂借现金不入账,以不符合财务制度规定的凭证如私人借据(条),抵充库存现金。

3)套取现金。套取现金是指逃避现金审查,采用不正常手段支付现金的违法行为,如编造用途或以支付差旅费、备用金名义支取现金;利用私人或其他单位账户支取现金;用公款转存储蓄;用转账方式通过银行、邮局汇兑,异地支取现金;用转账凭证换取现金;虚假冒领工资、奖金和津贴补助等。

4)保留账外现金。账外现金是指现金营业收入或其他现金收入该进账而未进账,被私自留用的现金。

5)私设“小金库”。凡侵占或截留国家和单位的收入、化大公为小公、化公为私、未在本单位财务部门列收列支、私存私放的各项资金,均属“小金库”。

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